《企業財務通則》第四十四條第二款規定，職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓，即可以先提后用。
計提時分錄：
借：管理費用
   貸：應付職工薪酬/職工教育經費
實際發生時分錄： 
借：應付職工薪酬/職工教育經費:
  貸：現金
年底未使用完的計提數，作為該科目的貸方余額結轉以后年度使用。
實際發生數超過計提數，有些企業補提費用，將該科目結平，但匯算清繳時，超過這部分數額將調增應納稅所得額。
有些企業為避免納稅調整，長沙公司注銷，差額不進入費用，形成紅字余額結轉以后年度。