日常的涉稅政策問(wèn)題******解讀

日常的涉稅政策問(wèn)題******解讀

長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)代理就找鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司

1.鑒證咨詢業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具增值稅專用F票。

稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào)：2017年3月1日起，將鑒證咨詢業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用F票試點(diǎn)范圍。全國(guó)范圍內(nèi)月銷售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷售額超過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專用F票的，可以通過(guò)增值稅F票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代K。

2.海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱應(yīng)與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致

稅務(wù)總局公告2017年第3號(hào)：2017年2月13號(hào)起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)企業(yè)名稱，確保海關(guān)繳款書上的企業(yè)名稱與稅務(wù)登記的企業(yè)名稱一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅抵扣范圍的海關(guān)繳款書信息與海關(guān)采集的繳款信息進(jìn)行稽核比對(duì)。經(jīng)稽核比對(duì)相符后，海關(guān)繳款書上注明的增值稅額可作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購(gòu)稅。

財(cái)稅〔2016〕136號(hào)：自2017年1月1日起至12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購(gòu)置稅。

4.全國(guó)將啟用增值稅普通F票(卷票)。

稅務(wù)總局公告2016年第82號(hào)：為了滿足納稅人F票使用需要，稅務(wù)總局決定自2017年1月1日起啟用增值稅普通F票(卷票)，增值稅普通F票(卷票)分為兩種規(guī)格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均為單聯(lián)，防偽措施為光變油墨防偽。

增值稅普通F票(卷票)的基本內(nèi)容包括：F票名稱、F票監(jiān)制章、F票聯(lián)、稅徽、F票代碼、F票號(hào)碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、銷售方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、開(kāi)票日期、收款員、購(gòu)買方名稱及納稅人識(shí)別號(hào)、項(xiàng)目、單價(jià)、數(shù)量、金額、合計(jì)金額(小寫)、合計(jì)金額(大寫)、校驗(yàn)碼、二維碼碼區(qū)等。

增值稅普通F票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。

5.免租期不需要按照視同提供應(yīng)稅服務(wù)計(jì)算繳納增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)第七條規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)代理就找鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司

6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）在計(jì)算“當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款”時(shí)，有“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”、“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”兩個(gè)項(xiàng)目，建筑面積不包括地下車位的面積

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)第五條規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))中第五條中所指的“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”、“房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。

7.共保業(yè)務(wù)如何開(kāi)具F票

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)第四條規(guī)定，保險(xiǎn)公司開(kāi)展共保業(yè)務(wù)時(shí)，按照以下規(guī)定開(kāi)具增值稅F票：

(一)主承保人與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并全額收取保費(fèi)，然后再與其他共保人簽訂共保協(xié)議并支付共保保費(fèi)的，由主承保人向投保人全額開(kāi)具F票，其他共保人向主承保人開(kāi)具F票;

(二)主承保人和其他共保人共同與投保人簽訂保險(xiǎn)合同并分別收取保費(fèi)的，由主承保人和其他共保人分別就各自獲得的保費(fèi)收入向投保人開(kāi)具F票。

8.餐飲業(yè)外購(gòu)的飲料、酒水是不可與外賣食品一起按照餐飲服務(wù)繳納增值稅

根據(jù)財(cái)政部稅政司國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司對(duì)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件部分條款的政策解讀,餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過(guò)程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

9.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)向個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用能否在計(jì)算銷售額時(shí)可以扣除

財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第七條規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外)，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

10.購(gòu)買的非保本理財(cái)產(chǎn)品取得的投資收益不需要繳納增值稅

財(cái)稅〔2016〕140號(hào)第一條規(guī)定，《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)代理就找鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司

11.研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)入國(guó)產(chǎn)設(shè)備還可繼續(xù)享受全額退還增值稅的優(yōu)惠

財(cái)稅〔2016〕121號(hào)規(guī)定，為了鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，繼續(xù)對(duì)內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。通知規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2016年1月1日至2018年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。具體內(nèi)容詳見(jiàn)文件規(guī)定。

12.增值稅專用F票可在網(wǎng)上查詢

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第87號(hào)規(guī)定，自2017年1月1日起，長(zhǎng)沙公司注銷，取得增值稅F票的單位和個(gè)人可登陸全國(guó)增值稅F票查驗(yàn)平臺(tái)(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用F票、增值稅普通F票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一F票和增值稅電子普通F票的F票信息進(jìn)行查驗(yàn)。單位和個(gè)人通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登陸平臺(tái)時(shí)，應(yīng)下載安裝根目錄證書文件，查看平臺(tái)提供的F票查驗(yàn)操作說(shuō)明。

13.僅屬于高檔化妝品則需計(jì)征消費(fèi)稅

財(cái)稅〔2016〕103號(hào)規(guī)定，自2016年10月1日起，取消對(duì)普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。稅率調(diào)整為15%。

同時(shí)文件明確了，高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

14.旅行社可憑交通費(fèi)F票復(fù)印件作為差額扣除憑證

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）文件第九條規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)F票原件交付給旅游服務(wù)購(gòu)買方而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)F票復(fù)印件作為差額扣除憑證。

15.納稅信用B級(jí)納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅F票用量

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第71號(hào)規(guī)定：自2016年12月1日起，該公告簡(jiǎn)并了納稅信用A、B級(jí)納稅人的F票領(lǐng)用次數(shù)：即納稅信用A級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)3個(gè)月的增值稅F票用量，納稅信用B級(jí)的納稅人可一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月的增值稅F票用量。以上兩類納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化，需要調(diào)整增值稅F票用量，手續(xù)齊全的，按照規(guī)定即時(shí)辦理。

16.納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人取消掃描認(rèn)證

國(guó)家稅務(wù)總局2016年第71號(hào)公告規(guī)定：自2016年12月1日起，總局將取消增值稅F票認(rèn)證的納稅人范圍由納稅信用A級(jí)、B級(jí)的增值稅一般納稅人擴(kuò)大到納稅信用C級(jí)的增值稅一般納稅人。

對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅F票認(rèn)證，登錄本省增值稅F票選擇確認(rèn)平臺(tái)，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅F票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)F票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

17.個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記“兩證整合”

根據(jù)國(guó)家工商總局、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委、國(guó)務(wù)院法制辦四部門發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”的意見(jiàn)》，自12月1日起，全國(guó)正式實(shí)施個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”。

18.全國(guó)千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表工作

國(guó)家稅務(wù)總局2016年67號(hào)公告：2016年12月1日起，全國(guó)千戶集團(tuán)及其成員企業(yè)附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表范圍、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表形式、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表格、附報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)限。若企業(yè)未按時(shí)附報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)代理就找鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司

19.代K增值稅F票的資料有簡(jiǎn)化

稅總函〔2016〕145號(hào):自2016年11月15起開(kāi)始正式施行。該公告以納稅人到辦稅服務(wù)場(chǎng)所代KF票為視角，按其所需辦理次序進(jìn)行了流程的描述；明確納稅人申請(qǐng)代K增值稅F票不需提供付款方相關(guān)書面確認(rèn)證明（納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代K增值稅F票業(yè)務(wù)除外），減輕了納稅人資料報(bào)送負(fù)擔(dān)。

20.轉(zhuǎn)讓異地持有的房產(chǎn)，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具外經(jīng)證

稅總發(fā)〔2016〕106號(hào)第四條規(guī)定，異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定。

21.為客戶提供簽證代理服務(wù)，不需要需要全額申報(bào)繳納增值稅？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第七條規(guī)定，納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)，不得開(kāi)具增值稅專用F票，可以開(kāi)具增值稅普通F票。

22.建筑工程服務(wù)工程保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間明確

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)第四條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開(kāi)具F票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

23.酒店服務(wù)業(yè)如同時(shí)提供配套服務(wù)，則按照住宿業(yè)繳納增值稅。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)文件第五條規(guī)定，納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

24.納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）文件第八條規(guī)定，納稅人代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項(xiàng)，不得開(kāi)具增值稅專用F票，可以開(kāi)具增值稅普通F票。

25.個(gè)人住房對(duì)外出租按月租金標(biāo)準(zhǔn)享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))第二條規(guī)定：其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

26. 公益性捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)稅前扣除

自2017年2月24日起施行,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

27. 取消或停征41項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目（6項(xiàng)涉?zhèn)€人事項(xiàng)）

財(cái)稅〔2017〕20號(hào)：自2017年4月1日起，取消或停征41項(xiàng)中央設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)（具體項(xiàng)目文件附件），將商標(biāo)注冊(cè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低50%。

28. 取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知

財(cái)稅〔2017〕18號(hào)：取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項(xiàng)基金。以前年度欠繳或預(yù)繳的上述政府性基金，相關(guān)執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)足額征收或及時(shí)清算，并按照財(cái)政部門規(guī)定的渠道全額上繳國(guó)庫(kù)或多退少補(bǔ)。

同時(shí)調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策。

有很多新成立的企業(yè)，不到一年就倒閉了，直接原因是由于財(cái)務(wù)管理不善，不良?jí)馁~太多，流動(dòng)資金短缺的現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。初創(chuàng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)控應(yīng)提起重視，不可將財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單地視作記賬，應(yīng)該交由具備專業(yè)技能和素養(yǎng)的人員負(fù)責(zé)。

鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司專業(yè)為各創(chuàng)業(yè)者提供免費(fèi)長(zhǎng)沙公司注冊(cè)、公司變更，長(zhǎng)沙記帳報(bào)稅、長(zhǎng)沙營(yíng)業(yè)執(zhí)照、申請(qǐng)一般納稅人，注銷公司等一站式工商注冊(cè)服務(wù),注冊(cè)公司流程及費(fèi)用、長(zhǎng)沙公司注冊(cè)、長(zhǎng)沙代辦執(zhí)照、長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)代理就找鑫瑞達(dá)長(zhǎng)沙會(huì)計(jì)公司