補(bǔ)繳房產(chǎn)稅滯納金能否稅前扣除？

《企業(yè)所得稅法》第五來(lái)?xiàng)l規(guī)定 , 企業(yè)每一納稅年度收入總額 , 減除不征稅收入、免稅收人、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額 , 為應(yīng)納稅所得額.第八條規(guī)定 , 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出 , 包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出 , 準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定 , 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 , 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 , 屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 , 不論款項(xiàng)是否收付 , 均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 ; 不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用 , 即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付 , 均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用.

衛(wèi)生條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.根據(jù)上述規(guī)定 , 企業(yè)每年納稅年度的收入總額 , 減除當(dāng)年不征稅收人、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及知允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額 , 為應(yīng)納稅所得額.不屬于當(dāng)期的費(fèi)用 , 即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期支付 , 均不作為當(dāng)期的費(fèi)用在稅前扣除.因此 , 補(bǔ)繳以前年度的房產(chǎn)稅 , 不能在補(bǔ)繳當(dāng)年的所得稅前列支.

繳納以前年度房產(chǎn)稅,賬務(wù)處理應(yīng)作為以前年度損益調(diào)整處理,與今年損益無(wú)關(guān),即調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)項(xiàng)目年初數(shù).借:未分配利潤(rùn),貸:應(yīng)交稅金

補(bǔ)交以前年度增值稅和所得稅的賬務(wù)處理

1、以前年度增值稅調(diào)整:

借:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

貸:以前年度損益調(diào)整

交稅時(shí):借:應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整

貸:銀行存款

2、以前年度所得稅調(diào)整:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅

交稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

3、然后結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

4、交滯納金時(shí):

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:銀行存款 所得稅匯算清繳時(shí),這部分營(yíng)業(yè)外支出不允許稅前扣除.

，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)