2011中國稅法論壇暨首屆中國稅務律師論壇10月27日在北京召開。本次論壇由中華全國律師協會主辦，北京市華稅律師事務所承辦、北京大學法學院、中國政法大學民上經濟法學院、中國人民大學法學院、中央財經大學稅收教育研究所等單位共同協辦。本次論壇的主題是稅法改革與法律服務——中國稅務律師發展的機遇和挑戰。北京市華稅律師事務所合伙人施志群就如何協助企業做好稅收優惠戰略規劃與管理發表主題演講。

以下為發言實錄：

施志群：隨著中國稅制的日漸完善，特別是現在《所得稅法》，包括營業稅有一些試點，就是大的征稅的改革，咱們企業的稅務管理，以及使得企業履行符合《稅法》規定的納稅義務，并在此基礎上降低或者是合理降低企業所得稅負，這已經成為企業經營管理中的一個重點工作。

其中稅收優惠有一個很大的特點，對企業來講是直接的經濟利益和潛在的法律風險，存在是非常顯著的，因而影響也是非常直接的。

目前中國所有的稅收優惠來看有一個特點，類型非常繁多，參與稅收優惠的管理非常多元化，不是所有的稅收優惠都是稅務機關來給的，不是這樣的。比如說有一些高科技行業的政策，需要科技部門、財政部門，甚至工商部門等等一起參與到這個管理來，這就使得整個的稅收優惠的申請、審批和后續的監管程序非常復雜，而且時間也比較長。

由于申請過程比較混亂，資料準備不充分，文件本身存在瑕疵等等一系列問題，導致后續發現稅收優惠可能會拿到，但是拿到稅收優惠的同時，企業存在的風險非常明顯，甚至很多時候為企業的知名、存續產生致命的影響。

從目前掌握的數據來看，在近三年被某些機關來講，保證審計署、財政部、稅務局甚至科技部門，他們取消了這樣一個享受稅收資格的數量，遞增速度是非常驚人的，這些企業雖然享受了這樣的優惠，可能是享受了一兩年，可能導致整個稅收所享受到的優惠全部反饋給國家，對企業的經營傷害非常大。

以往單純依靠財務稅收的人員，包括財務稅務上的機構，從合法合規的兩個方面滿足稅收優惠已經不太現實了，稅務律師或者是稅法律師，以法律為基礎的提供專業服務的特性，使稅收律師在稅收優惠的管理上起的作用越來越重要。

第一，稅務戰略管理的意義。

第二，企業稅收優惠常見的常態。

第三，通過比較小的實例看一看律師在咱們企業水位管理當中具體有什么樣的作用。

稅務戰略管理的意義，應該是老生常談的，實際上就是兩點，規避稅務風險，一個是可能有納稅錯誤，第二是有稽查補稅，第三是調增，第四是稅收的取消。

更多時候顯示出稅收優惠，大的稅收優惠就是爭取社會利益。

稅務戰略管理的內容，一個是稅收法律法規和政策掌握。稅收這個行業政策的多變性，復雜性，遠遠高于其他的法，如何去適用或者是運用所掌握的法律法規。

然后是納稅人的操作規程。

稅務會計處理等等。

對于律師來講，就是稅務戰略管理當中所要關注的重點。

要求也是分為幾個要求，首先要科學，科學這個里面可以看到我們在去申請，去做稅務戰略管理的時候一定要考慮最大的問題，要全面了解你的工作單位或者你的企業，看看這樣的經營情況。這樣對于之后所有稅務戰略管理的決策或者是適用，都會有一個比較科學的基礎。

第二，合理，這里面在做稅務戰略管理的時候，你所有的一些策略決定，最終決定應該有這樣一個合理性的要求。

第三，實用。做稅務理主要是兩方面的意義，一個是規避匯率風險，第二個可能是能夠享受到一定的稅收利益。這可能是做稅率戰略管理目標就是為了實有。

第四，效率問題。我們在企業經營的時候，甲方向乙方支付費用的時候，有沒有可能最后的成本是負的，這個就沒有意義了。

第五，整體。就是稅務律師在稅收優惠管理里面的概念，作為律師來講，在為企業服務的時候，綜合性和全局性是非常大的，而不像一般的財務或者是會計，很多時候他們是針對某一個方向做的比較深一點，比如保稅或者是計賬等等，律師很多時候就是法律上是不是允許這樣做，從整體上考慮這樣的適點比較合適。

第六，預測性，超前。不管你做什么樣的決策，你一定要有對法律法規辯證的預判。比如昨天增值稅在上海地區已經實行了，部分企業增值稅增收，可能之前的時候很多人給我們預測一下，企業在上海發現以后，長沙公司注銷，你可能被按照這樣新的思路去做的。這個時候如果能夠提前做出預測，對于企業的經營，對于企業的決策，之后的稅務管理就會有一個相對比較方便的，相對比較緩和的空間。稅法的辯證性很大，可能今天這樣做，做得非常好，結果第二天發現，一夜過后我做的全部都是錯的。所以預測性是比較重要的。