個人獨資企業個人所得稅是如何繳納的？

2019-11-20

首先明確，個人獨資企業雖然稱為“企業”，但是自從2001年1月1日起，個人獨資企業不再繳納企業所得稅，至對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。

個人獨資企業繳納個人所得稅分為兩類，一類是為個人獨資企業的員工繳納個人所得稅，另一類是企業的經營所得繳納個人所得稅。

（一）繳納個人所得稅的種類

1.個人獨資企業的員工繳納個人所得稅，按照《個人所得稅法》第十一條規定，工資薪金所得并入員工個人年度綜合所得計征個人所得稅，由企業以代扣代繳方式，按月或者按次進行“預扣預繳”稅款；需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

2．個人獨資企業的經營所得。《個人所得稅法》第十二條，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

（二）個人獨資企業的納稅人

依照《中華人民共和國個人獨資企業法》規定，個人獨資企業以投資者為納稅義務人。

（三）個人獨資企業適用稅率

1.個人獨資企業實行查賬征收辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產、經營所得”應稅項目，適用5%-35%的武技超額累進稅率；

2.實行核定征收，按照應稅所得率計算其應納稅所得額，再按照其應納所得稅額的大小，適用5%~35%的五級超額累進稅率。

（四）個人獨資企業應納稅所得額計算

個人獨資企業應納稅所得額=收入總額-成本-費用-各項損失

其中收入總額=商品銷售收入+營運收入+勞務服務收入+工程價款收入+財產出租或者轉讓收入+利息收入+其他收入+營業外收入。凡是企業從事與生產經營以及生產經營有關的活動所取得的各項收入都包括。

（五）不得扣除項目

個人獨資企業個人所得稅繳納比照個體工商戶，其中4項在計算應納稅所得額時不得扣除

1. 投資者的工資，按照每人3500/月費用標準扣除；

2. 投資者及其家庭發生的生活費不得扣。

3. 企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，按照比例扣除

4. 計提的各種準備金不得扣除

（六）核定征收方式計稅

第一步：計算應納所得稅額

應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率

第二步：計算應納稅所得額=收入總額*應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率) *應稅所得率

其中應稅所得率一般根據行業特點和主管稅務機關核定確定。

（七）企業年度虧損

個人獨資企業年度虧損， 允許用本企業下一年度的生產經營所得彌補，下一年度多的不足彌補的可以遞延彌補，最長不得超過五年。

（八）報送表格

投資者在預繳個人所得稅時，報送《生產、經營所得個人所得稅申報表（A表）》

年度終了后30日內，報送經營所得時，報送《生產、經營所得個人所得稅申報表（B表）》

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