速看！這些票據能抵扣嗎？

2019-09-29

　《財政部稅務總局關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告）規定了納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。許多納稅人不解，在我們的實際生活中，以下這些情形可以抵扣進項稅額嗎？

　　1、納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？

　　答：根據39號公告第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

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　　2、我們是一個外貿企業，出口退稅的時候進項稅額可以抵扣嗎?

　　答：不具有生產能力的出口企業或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

　　3、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

　　答：按照39號公告規定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

　　4、機動車銷售發票可以抵扣進項稅額嗎?

　　答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條的規定，

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　（一）、從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）上注明的增值稅額。

　　注意：一般納稅人取得的增值稅專用發票為合法有效的，且不屬于下列不得抵扣的情形的進項稅額可以抵扣：

　　（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

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