權威發布！又有2項稅前扣除政策明確了！

2019-09-18

近日，財政部、稅務總局發布《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》。《公告》明確指出：

1、金融企業計提涉農貸款和中小企業貸款損失準備金可以扣除。

2、上述貸款損失準備金分四類計提，分別是關注類、次級類、可疑類、損失類，計提比例從2%~100%。

(一)關注類貸款，計提比例為2%;

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

(四)損失類貸款，計提比例為100%。

3、文件明確了涉農貸款，中小企業貸款的概念。

4、文件有效期從2019年1月1日—2023年12月31日，共5年。

財政部 稅務總局

關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失

準備金稅前扣除有關政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第85號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、金融企業根據《貸款風險分類指引》（銀監發〔2007〕54號），對其涉農貸款和中小企業貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

（一）關注類貸款，計提比例為2%；

（二）次級類貸款，計提比例為25%；

（三）可疑類貸款，計提比例為50%；　

（四）損失類貸款，計提比例為100%。

二、本公告所稱涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發〔2007〕246號）統計的以下貸款：

（一）農戶貸款；　

（二）農村企業及各類組織貸款。

本條所稱農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。

本條所稱農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域，長沙工商稅務，是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。

三、本公告所稱中小企業貸款，是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。

四、金融企業發生的符合條件的涉農貸款和中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算應納稅所得額時扣除。

五、本公告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。

財政部、稅務總局發布《關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第86號）：

1、本公告規范了除涉農貸款和中小企業貸款之外的貸款損失準備金的稅前扣除。

2、提取的貸款損失準備金比例是1%，本年度按貸款資產余額計提后，減去上年度累計已計提的準備金，差額是當年可稅前列支金額。如為負數，可調增當年應納稅所得額。

3、明確了可以計提損失準備的資產和不得計提損失準備的資產的范圍。

4、政策執行日期是五年，2019年1月1日到2023年12月31日。

財政部 稅務總局

關于金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除有關政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第86號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，現就政策性銀行、商業銀行、財務公司、城鄉信用社和金融租賃公司等金融企業提取的貸款損失準備金的企業所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、準予稅前提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：

（一）貸款（含抵押、質押、保證、信用等貸款）；

（二）銀行卡透支、貼現、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款等）、進出口押匯、同業拆出、應收融資租賃款等具有貸款特征的風險資產；　

（三）由金融企業轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產。

二、金融企業準予當年稅前扣除的貸款損失準備金計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金＝本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額

金融企業按上述公式計算的數額如為負數，應當相應調增當年應納稅所得額。

三、金融企業的委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業剝離的債權和股權、應收財政貼息、央行款項等不承擔風險和損失的資產，以及除本公告第一條列舉資產之外的其他風險資產，不得提取貸款損失準備金在稅前扣除。

四、金融企業發生的符合條件的貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據實在計算當年應納稅所得額時扣除。

五、金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部 稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第85號）的規定執行的，不再適用本公告第一條至第四條的規定。

六、本公告自2019年1月1日起執行至2023年12月31日。

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