小微企業開普票沒進項，怎么繳納所得稅？

2019-09-12

小微企業開普票，沒進項，怎么繳納所得稅？根據題主表達，可以分析得出：1、小微企業銷售收入開具的是增值稅普通發票；2、采購沒有正常獲得增值稅發票；企業所得稅如何申報繳納，應從以下幾方面考慮：

一、小微企業的身份

1、小微企業增值稅納稅人身份

小微企業從增值稅納稅人身份劃分為：增值稅小規模納稅人和增值一般納稅人兩種。增值稅納稅人身份僅對于增值稅納稅事項構成實質影響，題中問的是所得稅，可以不用考慮增值稅納稅人身份。

2、小微企業所得稅適用身份

所得稅可以分為：企業所得稅和個人所得稅（經營所得）兩種。根據現有的經營主體形式，公司制企業適用于企業所得稅，非公司制企業通常適用個人所得稅！

二、如何申報繳納所得稅

1、適用于企業所得稅的主體

沒有進項的公司制企業，適用于企業所得稅。根據2019年1月1日實施的小微企業普惠性稅優政策，和沒有法定稅前扣稅憑證的相關規定，企業所得稅只能硬著頭皮以實際銷售收入為應納稅所得額，乘于實際征收率，申報繳納企業所得稅！

小微企業正常的企業所得稅應納稅額=（收入-成本-合理的費用）*適用征收率

由于該小微企業沒有正常取得“進項”（成本發票），且大概率費用發票也會缺失，因此其企業所得稅應納稅額=（收入-0-0）*適用征收率

適用征收率：根據普惠性稅優政策，筆者將適用征收率概括為：0——100萬元，適用征收率為5%；超過100萬元且不超過300萬元的。適用征收率為10%；且同一個納稅人，企業所得稅應納稅額分段計征！

2、適用于個人所得稅的主體

個人所得稅經營所得，最新的政策是采用5級超額累計稅率，即收入越高，稅率越高，應納稅額絕對值越大。

第十五條 個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及從事其他生產、經營活動的個人,以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業以及其他生產、經營活動的所得,減除費用六萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額,為應納稅所得額.

小微企業沒有成本發票，稅前扣除項目缺失，其個人所得稅（經營所得）應納稅所得額參照企業所得稅應納稅所得額執行！且所得稅不享受普惠性稅優政策！

采用核定征收的經營主體，其個人所得稅現行政策下，實際稅前扣除數對應納稅所得額沒有影響。因此，有或者沒有進項的小微企業，其個人所得稅應納稅額一致，沒有差別！

三、綜述

無論是適用于企業所得稅還是個人所得稅的主體，采用查證征收沒有成本發票，應納稅所得額接近于收入，正常取得成本發票，應納稅額所得額必然降低！采用核定征收的主體，其應納稅額額僅收到核定的征收率或者定額金額影響，沒有成本發票的經營主體應納稅額不受影響！因此，沒有成本發票的小微企業，以申請核對征收所得稅為佳，特別是不能享受普惠性稅優政策的非公司制企業，尤為突出！

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