最近，長江公司（化名）接到稅務機關通知：上半年收到黃河公司一張發票，黃河公司已經走逃且未報稅。這張發票不能用于計稅，并且要接受稅務調查，視具體情形作下一步處理。是不是只要上游走逃不報稅，下游發票就不能用，甚至上游違法、下游也要承擔責任呢？這要區分具體情況來看，其中關鍵在于“三流（發票流、資金流、貨物流）一致”。

一、可以證明三流一致

如果上述二公司之間確實發生了貨物交易，資金已經支付，發票票面內容與實際業務完全相符，則長江公司提供證據，證明事實，此發票其實并無問題，仍可正常入賬并依法用于計稅（抵扣增值稅、在所得稅前扣除等）。

長江公司需要提供證據包括：

證明資金流：

（1）銀行單據

（2）資金流水。（注意：現金支付、承兌匯票通常會被重點關注）

證明貨物流：

（1）購貨合同或者協議

（2）運輸單據及運費支付憑證

（3）入庫單據、領用單據、領用項目合同或者協議等

證明發票流：

發票聯、抵扣聯

需要提醒會計們的是：

如果上述款項尚未支付，本身并不構成“三流不一致”、資金流不真實的理由。但需要提供尚未支付原因證據，比如相關合同或者協議約定付款期限未到、貨物存在瑕疵尚處于溝通之中、本公司資金困難（可以用銀行流水證明）、二公司定期對賬單據等。

二、有實際交易的第三方開票

我們延伸一下這個案子：假設長江公司工地建設過程中，對于部分貨物可以采取現場購貨方式。

某天，有人拉了一批貨物來，自稱是“黃河公司”的（其實不是）；雙方講好價，長沙公司注冊，就把貨物留下了。長江公司索取發票，“黃河公司”的人就提供了黃河公司開具發票（其實是從黃河公司買票）。

（一）發票方面

這種情況就是俗稱“三方票”。對于長江公司來講，三流俱全，本無問題。關鍵在于是否“不知情”；只要長江公司能夠提供上述證據，合理證明本公司就是以為貨出自黃河公司，款項也付給黃河公司（這個很重要；如果付到其他賬戶，就說不清了。如果付到黃河公司賬戶，對方如何操作，則與本公司無關），發票也是黃河公司開具，自然符合邏輯。而且基于“無罪推定”原則（行政處理“優勢證據”規則），如果“本公司確實不知情”，則通常不會被認定“發票違法”。

（二）稅收方面

當然，這種“三方票”的情形，對方肯定違法；也就是說，這張發票確實不能用了。長江公司如果能夠聯系到真正的銷售方（就是實際送貨的人），由真正銷貨方為本公司補開發票；則補開發票可正常入賬并依法用于計稅。如果不能補開發票，則產生稅收方面的損失了（不能用于抵扣增值稅及所得稅稅前扣除）。

三、本公司直接買票但貨物交易真實存在

再修改一下這個案子：長江公司從某人手里買了一批貨，但是銷售人無法提供發票，本公司就直接找到黃河公司，買了這張發票。

（一）發票方面

毫無疑問，買票違反稅法甚至刑法，需要依法承擔行政甚至刑事責任。

注：《中華人民共和國發票管理辦法》

第二十二條，任何單位和個人不得有下列虛開發票行為：（二）讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票；（此案，長江公司與黃河公司并無實際業務，卻讓黃河公司為本公司開票）。

第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規定虛開發票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（二）稅收方面

既然確實購買貨物，則仍可按前文聯系實際銷售人“補票”處理。

四、本公司直接買票，無真實購貨業務

假設長江公司并未購貨，只是出于抵稅目的，而購買此票。則因發票違法，需要依法承擔行政甚至刑事責任；且因并未發生實際購貨，也不存在補票、計稅（抵扣、扣除）等情形，自須依法補稅、繳納滯納金及罰款，視金額、情形也會構成偷稅或者逃稅的違法甚至犯罪事實。

對方走逃的“失控發票”，這次你會處理了嗎？