公司能否不按照出資比例分紅而是自行約定分紅比例？

2019-08-28

我是公司大股東，由于分紅個稅太多，公司能否不按照出資比例分紅而是自行約定分紅比例？

案 列

我們公司有兩個股東，我占比90%，另一個是科技公司占比10%，每年分紅的時候，我由于屬于自然人股東，個稅20%，太高了。我想讓科技公司多拿點分紅，因為居民企業(yè)之間分紅免征企業(yè)所得稅。

問題：

公司能否不按照出資比例分紅而是自行約定分紅比例？

答 復(fù)：

可以的。但是必須經(jīng)公司全體股東一致同意。

參考一

《公司法》第三十四條規(guī)定：股東按照實繳的出資比例分取紅利；公司新增資本時，股東有權(quán)優(yōu)先按照實繳的出資比例認(rèn)繳出資。但是，全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優(yōu)先認(rèn)繳出資的除外。《公司法》第四十二條規(guī)定：股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)；但是，公司章程另有規(guī)定的除外。
所以，如果另行約定，需要修改公司章程，簽訂股東協(xié)議。

參考二

中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

參考三

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題

企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

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