一則財稅 | 企業之間無息借款還需要繳納增值稅嗎?

2019-07-18

經常有企業老板和財務人員問小編，企業之間無息借款還需要繳納增值稅嗎?

分兩種情況答復大家：

1、對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

例如：D公司與E公司同屬某集團公司，因資金周轉需要，2019年3月至6月，D公司無償使用E公司資金200萬元。那么，針對E公司向D公司無償借貸資金行為是不需要繳納增值稅的。

參考政策：《財政部 國家稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)規定：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

注意：這個政策適用所有的企業集團內單位(含企業集團)，不僅僅所謂的養老機構。如：企業集團二級單位之間的資金無償借貸、企業集團二級單位和三級單位之間的資金無償借貸、企業集團和三級單位之間的資金無償借貸等情況都適用。

2、對非企業集團內單位之間的資金無償借貸行為，需要按規定視同銷售繳納增值稅。

根據相關規定，單位或個體戶向其他單位或者個人無償提供服務的，應作視同銷售處理，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外!由此可見，對非企業集團內單位之間的借貸，即使貸款人不收取利息也需要視同存在貸款收入，應繳納增值稅。

參考政策：《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規定，下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

友情提醒：對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金有償借貸行為，屬于符合(財稅〔2016〕36號)規定統借統還的條件的，允許免征增值稅。

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