4月1日起，增值稅稅率將由16%下調(diào)為13%。很多小微企業(yè)在享受政策優(yōu)惠的同時，對于新老政策交替期間的商業(yè)合同問題也很煩惱。還記得去年國家把增值稅從17%降到16%，眾多朋友反應他們的客戶借機要求降價1%，從感覺上來說，似乎給客戶下降1%是合理的，但從直覺上又覺得簡單降價1%不太對。

感覺不對，有點亂，讓小楓給大家捋一捋。

現(xiàn)在假設你的采購成本是100元，成交價是120元。

如果按17%增值稅率：你的進項稅是100*0.17=17元，出項繳稅是120*0.17=20.4元，實際進項抵扣后，你的納稅額為：20.4-17=3.4元。實際利潤為120-100-3.4=16.6元。

如果你不給客戶降價，增值稅為16%：則你的進項稅是100*0.16=16元，出項稅是120*0.16=19.2元，你的納稅額為：19.2-16=3.2元，實際利潤為120-100-3.2=16.8元。

這意味著，如果你不給客戶降價，少繳納的0.2元稅都歸你了。

如果你給客戶降價1%：則成交價是120*（1-1%）=118.8元。如果按16%增值稅率，你的進項稅是100*0.16=16元，出項繳稅是118.8*0.16=19元，實際進項抵扣后，你的納稅額為：19-16=3元。實際利潤為118.8-100-3=15.8元。

這比原來未降價未減稅少賺了16.6-15.8=0.8元，利潤減少了4.8%。

這不算不知道，算了嚇一跳。不是說好降1%的嗎？怎么利潤一下降了4.8%？問題到底出在哪里？

細心的應該注意到：在你給客戶降價的情況下，如果你的供應商沒有給你同時降價，那么，你的利潤將損失將近5%。所以，買賣有風險，降價需謹慎。

為了讓企業(yè)更直觀的了解新增值稅實施會帶來哪些影響，小楓總結(jié)了八個涉稅點，大家在面對稅率下降企業(yè)簽訂合同時，一定要留心以下內(nèi)容：

注意點1：設置稅收政策變化特別條款。

增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項進行明確，避免引發(fā)糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。

注意點2：關注合同生效及納稅義務發(fā)生時間。

簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。如財稅〔2016〕36號規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

注意點3：交易價款或報酬應含稅。

從商業(yè)交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。

注意點4：明確交易方納稅人身份。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業(yè)執(zhí)照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內(nèi)容。

注意點5：取得合法有效抵扣憑證。

取得不了增值稅專用發(fā)票、其他合規(guī)抵扣憑證或者不合規(guī)，對受票方都會造成法律和經(jīng)濟損失，長沙公司注冊，可考慮將增值稅發(fā)票的取得和開具與收付款義務相關聯(lián)，并就開具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

注意點6：注意合同標的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務處理。

如果合同標的發(fā)生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發(fā)生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。

注意點7：價外費用的定性。

增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，建議與價款沒有關聯(lián)的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。

注意點8：注重三流一致，防范虛開風險。

三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統(tǒng)一。