微信支付，發(fā)紅包，特別注意的稅收問題

2019-04-19

溫馨提示：個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

企業(yè)給員工、給消費者發(fā)微信或支付寶紅包（以下簡稱網(wǎng)絡(luò)紅包），以及抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包，涉及到哪些稅收相關(guān)問題呢？

1、企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包

對個人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)按照偶然所得項目計算繳納個人所得稅,稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳。

2、企業(yè)給個人發(fā)抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包

根據(jù)稅總函[2015]409號規(guī)定，對個人取得企業(yè)派發(fā)的且用于購買該企業(yè)商品（產(chǎn)品）或服務(wù)才能使用的非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，包括各種消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等，以及個人因購買該企業(yè)商品或服務(wù)達(dá)到一定額度而取得企業(yè)返還的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于企業(yè)銷售商品（產(chǎn)品）或提供服務(wù)的價格折扣、折讓，不征收個人所得稅。

3、企業(yè)高管用個人資金給員工發(fā)網(wǎng)絡(luò)紅包

稅總函[2015]409號規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得，不征收個人所得稅。

因此企業(yè)高管（而不是企業(yè)）以個人資金向企業(yè)職工個人派發(fā)的紅包不征收個稅。

4、應(yīng)納稅額不足1元免征個稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第25號）規(guī)定，長沙代理記賬，自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

因此，1元以下的小額紅包不需要繳納個稅，但要注意的是，納稅人每筆代扣稅款明細(xì)數(shù)據(jù)都應(yīng)符合上述規(guī)定。

5、消費者使用微信支付貨款，不給開具發(fā)票合規(guī)嗎？

某消費者在購買商品用微信向商家支付款項后，向商家索要發(fā)票，商家以微信支付屬于支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡為由，不給開具發(fā)票。這種做法合規(guī)嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

但是，中國人民銀行公布的267家已經(jīng)獲得《支付業(yè)務(wù)許可證》支付機(jī)構(gòu)中，騰訊公司旗下的微信支付和財付通業(yè)務(wù)均不屬于53號公告所指的多用途預(yù)付卡。因此，納稅人應(yīng)按規(guī)定向消費者開具發(fā)票。

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