4月1日起，一般納稅人購買不動產的抵扣，應該這樣入賬了！

2019-04-08

案例一：

我公司屬于一般納稅人，2019年3月份購置不動產取得增值稅專用發票價稅合計1100萬元，發票3月份認證相符。

借：固定資產—辦公樓 1000萬

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)60萬元

應交稅費—待抵扣進項稅額     40萬元

貸：銀行存款 1100萬

案例二：

我公司屬于一般納稅人，2019年4月份購置新建不動產取得增值稅專用發票價稅合計1090萬元，發票4月份認證相符。

借：固定資產—辦公樓 1000萬

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)90萬元

貸：銀行存款 1090萬

提醒一：

4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。

提醒二：

此前尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。

提醒三：

3月份《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自4月1日后結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”。

關于不動產抵扣的五個疑問

問題1：

我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，在5月所屬期抵扣剩余的10%？

答復：不可以。

納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產進項稅額的40%，自2019年4月所屬期起，只能一次性轉入進項稅額進行抵扣。

問題2：

我單位2019年4月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？

答復：不需要。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣，而是在購進不動產的當期一次性抵扣進項稅額。

問題3：

我單位2018年6月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，購入寫字樓的不動產進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，長沙公司注冊，在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？

答復：尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

問題4：

我單位2019年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發票，當前尚有購入寫字樓的不動產進項稅額40%未抵扣，我單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產進項稅額。

答復：可以。

尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。

問題5：

我單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，增加不動產原值超過50%，為本次修繕購進的材料、設備、中央空調等進項稅額，還需要分兩年抵扣嗎？

答復：不需要。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣。

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