一、納稅籌劃的界定及現實意義 
      納稅籌劃是納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動進行事先的合理籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”的稅收利益，從而實現稅后利潤及現金流量最大化。其主要特征是合法性和籌劃性。納稅籌劃在實務中主要實現四個目標：1.減輕納稅主體的稅收負擔，實現經濟學上的帕累托效益更優。2.爭取延期納稅，占有資金的時間價值。3.爭取涉稅過程的零風險，實現涉稅過程中的外部經濟。4.降低納稅成本，提高納稅主體的經濟效益。 
      在市場經濟體制下，納稅籌劃無論從微觀還是宏觀，都有著十分重要的現實意義。對企業來說，通過納稅籌劃可以減輕納稅負擔，獲得更多的可支配收入，增加營運資金總量，實現資金、成本、利潤的最優化效果，用稅收法律、法規來保護及增加自己的合法權益。同時，國家可以利用投資者、經營者、消費者節約稅款，謀求更大利潤的心理，通過稅收優惠政策，引導投資、經營與消費，發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用，達到調整并優化產業結構和生產力布局的目的。而且，從整體和長遠來看，由于產業結構的優化及生產力布局的合理，更有利于國家稅源的擴大。因此，納稅籌劃不僅不會減少國家稅收總量，甚至還可能增加。 

      二、企業納稅籌劃中會計政策、會計估計的選擇 
      納稅籌劃與企業會計政策和會計估計有著十分密切的關系，尤其是企業的所得稅籌劃，受會計政策選擇和會計估計的影響特別明顯。可以說，企業進行所得稅籌劃的過程，也是一個會計政策、會計估計選擇的過程。我國現行企業會計制度規定：企業可以在會計核算中，對于諸多可選擇的會計處理方法，選擇適用于本企業的會計處理方法同時還規定：對其結果不確定的交易或事項，以最近可利用的信息為基礎作出估計。這些規定，無疑為企業進行納稅籌劃提供了可能和實施的空間。以下筆者就企業主要經濟業務的納稅籌劃進行簡要的探索。 

    （一）、會計政策的選擇 
      1.固定資產折舊的納稅籌劃 
      折舊是成本、費用的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。由于對同一固定資產采用不同的折舊方法，會使所得稅稅款提前或滯后實現，從而產生不同的時間價值。作為企業，都希望盡快地折舊，即采用加速折舊的方法，一方面可以在折舊期少繳所得稅，另一方面可以盡快地收回，加速資金的周轉。為此，許多關于納稅籌劃的教材和著作都在折舊方法上作文章，教導企業利用加速折舊的方法取得稅收的收益，其實這是一種誤導。雖然按照《現行會計制度》規定，企業折舊的方法有平均年限法、工作量法、年數總和法和雙倍余額遞減法等，但是稅法規定，大多數行業和企業對固定資產折舊只能采取平均年限法計提折舊，企業的會計處理與稅法規定不一致，計稅時應按稅法規定進行調整。稅法對可采用加速折舊法的企業和固定資產作了嚴格的限制。這就要求企業在折舊方法選擇上必須符合相關法律法規的規定，企業超出法律規定選擇的折舊方法不僅不能給企業帶來節稅收益，相反還可能因其行為違背法律規定而使企業遭受諸如罰款等損失。 

      2.存貨計價方法的納稅籌劃 
      在存貨計價方式的籌劃中，要選擇能使成本最大的計價方式，將成本調到最高位，對企業所得稅稅前扣除而言，將更有利于企業減少稅負。一般情況下，企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，要考慮企業所處的環境及物價波動等因素的影響。一般來說，在物價持續上漲的情況下，企業適宜選擇后進先出法，以便產生較低的凈收益，從而達到減輕企業所得稅負擔的目的；但如果該企業正處于所得稅的免稅期，意味著企業在該期間內獲得的利潤越多，其得到的免稅額也就越多，這樣，企業就可以選擇先進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤。在物價持續下跌的情況下，企業適宜選擇先進先出法，這樣才能達到減輕所得稅負擔的目的；但如果該企業正處于所得銳的免稅期，企業就可以通過選擇后進先出法計算材料費用，以減少材料費用的當期攤入，擴大當期利潤。在物價波動較大的情況下選擇加權平均法或移動平均法進行計價，以避免各期利潤忽高忽低，造成企業各期應納院額上下波動，避免因剛性的稅收引發企業財務危機。 
      由于企業一經選定某種方法，就不準輕易變更了，所以企業在存貨計價方法選擇的籌劃中，應進行充分的市場調查，多方搜集準確的信息資料，并在科學預測分析的基礎上，對今后物價走勢做出一個客觀、理性、準確的判斷，用多種存貨計價方法計算出多組數據，然后選擇一種最有利于自身“成本擴張”的存貨計價方案。 

    （二）、會計估計的選擇 
      1.折舊、攤銷年限的估計 
      現行企業會計制度雖然對固定資產折舊年限和預計凈殘值沒有作出具體的規定，長沙代理記賬，只要求企業根據固定資產的性質和消耗方式合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值。另外，對無形資產、長期待攤費用的攤銷年限也只作了原則性的分類規定，有一定的彈性。這就為企業的納稅籌劃提供了實施的空間。這樣企業便可根據自己的具體情況，選擇對企業有利的固定資產折舊、攤銷年限，以此來達到節稅及企業的其他理財目的。一般情況下，在企業創辦初期且享有減免稅優惠待遇時，企業常以通過延長折舊、攤銷年限，將計提的折舊、費用遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節稅的好處。而對一般性企業，即：處于正常生產經營期且未享有稅收優惠待遇的企業來說，縮短折舊、攤銷年限，往往可以加速固定資產成本的回收，使企業后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

      2.成本、費用項目的估計 
      按現行稅法規定，企業發生的工資薪金、業務招待費、廣告費、利息支出等都有規定的范圍和列支的標準，超過稅法規定的列支范圍和標準，均不得在所得稅前扣除，增加了應納稅所得額，從而增加了應納所得稅。因此，企業在對這些成本、費用進行預算、開支時，應適當進行控制，盡量爭取在限定的范圍和金額內充分列支，對超額部分可以考慮遞延。另外，對于能夠合理預計發生額的費用，如固定資產大修理費用等，應盡量采取預提方式計入費用，因為，預提費用抵稅在前，支付在后，可以取得納稅利益。如采用待攤方式，則支付在前，攤銷在后，不能獲得資金的時間價值。

      三、企業納稅籌劃時應注意的問題 
      企業在為納稅籌劃選用會計政策或會計估計時，應當考慮以下幾個方面的問題： 
      第一，企業要有風險意識，立足于事先防范。由于我國稅制建設尚不完善，稅收政策處于不斷變化中，企業在利用某項政策規定進行籌劃時，應對政策變化可能產生的影響和帶來的風險進行預測和防范，并注意相關政策的綜合運用，從多方面、多視角對籌劃項目的合法性、合理性進行綜合論證。 
      第二，要以企業經營目標和政策為導向。每個企業都有自己的發展目標，都有其達到目標所采取的政策。可以說，會計政策、會計估計是完成企業目標和貫徹企業政策的一種手段。有時候，減少當期的納稅所得，遞延納稅時間，可能與當期的經營目標和財務方針背道而弛。在這種情況下，納稅籌劃應服從于企業的經營目標和財務方針，不能一味強調納稅利益而放棄經營目標和財務方針的實現。 
      第三，企業應當根據自己的具體情況選擇適合自己的會計政策和會計估計。會計政策選擇得當，對于企業總體目標的實現大有裨益。比如采用加速折舊法，固定資產使用初期折舊多提可使企業前幾年少繳納所得稅，享受到延緩納稅的利益，暫時節省下來的現金用于其他急需發展的方面。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，降低投資風險。但加速折舊法并非總對企業有利，如企業想上市，企業為了給其報表使用者一個良好的經營業績，則宜采用直線法計提折舊，使前期的折舊減少，增加企業利潤總額。