稅收籌劃（TaX planning），是指納稅人或其代理機構在法律許可且符合立法意圖的范圍內，在合理規劃和安排納稅人經濟活動事項的過程中，綜合評估相關納稅方案，統籌篩選最適納稅方案，以實現納稅人總體利益最大化的一系列活動，其最重要的原理是節稅原理。節稅原理又可細分為絕對節稅原理、相對節稅原理、風險節稅原理三個主要部分。 
      稅收籌劃原理要求企業在進行稅收籌劃時不僅要考慮相對，絕對節稅，還要考慮風險節稅，即在進行稅收籌劃時，既要考慮貨幣的時間價值，又要考慮風險因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達到少繳或不繳稅款的目的。

     一、稅收籌劃的應用 
     根據我國實際情況并結合上述稅收籌劃理論提出如下應用方法： 
    （一）在財務決策中的應用 
      稅收籌劃與財務決策密切相關，這是因為稅收籌劃能增加企業收入，提高資金的利潤率，從而有利于實現財務管理的稅后利潤最大化目標。稅收籌劃在企業財務決策中的運用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運用。 
     1.籌資過程中的稅收籌劃。 
    （1）籌資方式是企業籌集資金所采取的具體形式。從性質上講，企業的籌資渠道一般分為負債籌資和權益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業所需資金，但不同的籌資方式將會給企業帶來不同的預期收益，同時也會使企業承擔不同的稅負水平。 
      為此，企業必須權衡財務風險和資金成本的關系，確定最佳的資本結構，一般而言，如果企業支付利息、稅款前的投資收益率高于負債成本率，提高負債比重可以增加權益資本的收益水平。然而負債利息必須固定交付的特點又導致了負債籌資可能產生的負效應，如果負債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權益資本收益會隨著負債比例的提高而下降。 
    （2）融資租賃的利用。融資租賃是現代企業籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產，保存企業的舉債能力，長沙公司注冊，更重要的是租入的租金中，利息費用及有關手續費用直接計入費用，固定資產的購置成本通過無本租賃資產的折舊費在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。 

     2.投資過程中的稅收籌劃 
    （1）組建形式的選擇。現代企業包括公司和合伙企業（含個體經營企業），投資者在設立企業時，企業組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責任公司與合伙經營相比較，有限責任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個人所得稅：而合伙經營的業主，只需交個人所得稅。而在組建時采取何種形式當事人應根據自身特點和需要慎重籌劃。 
    （2）設置分公司的選擇。投資單位投資者在設立企業時往往有多種形式可供選擇，選擇適當與否會直接影響投資者的利益。一般來說，在企業創立初期，發生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機構的虧損轉嫁到總公司，進而減輕總公司的稅收負擔；當企業建立了正常的經營秩序，設立子公司可享受政府提供的稅收優惠。 
    （3）投資方向的選擇。稅收作為一個國家的主要經濟杠桿，體現著國家政策。為了配合國家經濟政策的貫徹實施，對符合國民經濟發展規劃和產業發展的企業投資，會在稅收上以諸如減免稅的稅收優惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅收籌劃。合理減輕企業的稅負。 

      3.利潤分配中的稅收籌劃 
      企業的股利分配形式一般有現金股利和股票股利兩種，根據稅法規定，股東取得現金股利須交個人所得稅，而取得股票股利卻不交稅，企業要從發展前景和企業實際情況來籌劃好現金股利和股票股利的發放，從而對企業和股東都有利。 

    （二）在會計核算中的運用 
      1.收入結算方式的選擇 
      企業銷售貨物有不同的結算方式，結算方式不同，其收入確認的時間也不同，納稅月份也有差異，稅法規定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當天為收入確認時間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發出貨物并辦好托收手續當天確認收入時間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業收入確定時間；而訂貨銷售和分期預收方式，以交付貨物時確認收入時間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認時間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達到獲得延緩納稅的稅收利益。 

      2.費用列支的選擇 
      對費用列支，稅收籌劃的指導思想是在稅法允許的范圍內，盡可能地列支當期費用，預計可能發生的損失，減少應交所得稅和合法遞延納稅時間獲得稅收利益，通常做法是：（1）已發生的費用及時核銷入賬。如已發生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應及時列作費用：（2）能夠合理預計發生額的費用、損失，采用預提方式及時入賬；（3）盡可能地縮短成本費用的攤銷期。 

      3.長期投資核算方法的選擇 
      根據《企業財務通則》規定，長期投資是采用成本法還是權益法，主要取決于投資企業在被投資企業中所占比重大小，以及前者對后者的實際控制權的大小，然而，這一規定在實際操作中是具有一定的選擇空間的。一般來說，如果被投資企業先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權益法，這是因為如果被投資企業經營發生了虧損，對投資企業來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業利潤；而采用權益法核算，會因投資企業發生的虧損而減少本企業利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數額相同，但納稅時間的不同可以為企業獲得貨幣時間價值。權益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。 

      4.折舊方式的選擇 
      折舊具有抵稅作用，企業在計提折舊時，定會涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產折舊方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類，出于獲得財務利益的考慮，企業應視具體情況選擇不同的計價方式加以籌劃。（1）在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優。這是因為把前期利潤推至后期，無疑延緩了納稅時間。（2）同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時，以直線法為優。這是因為加速折舊法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時，以后納稅年度的稅負增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。（3）在超額累計稅率下，直線折舊法優于加速折舊法，這是因為直線法計算的年折舊費大致相等，在其他條件大致相同情況下，計算出的年利潤比較均衡，從而避免了因為利潤波動過大而適用了較高的稅率，多交不必要稅款的現象。 

      5.存貨計價的選擇 
      期末存貨計價的高低，對當期的利潤影響很大。不同的存貨發出計價方法，會得出不同的期末存貨成本，出現不同的企業利潤，進而影響所得稅的數額。 
      一般來說，當物價水平持續上漲時，發出的存貨宜采用后進先出法計價，該種方法符合了穩健性原則的要求，因為它可以多計本期發出的存貨成本，相應地少計期末庫存存貨的成本，這樣就會產生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當期應交所得稅：若物價水平持續走低時，則會得出相反的結論。 

     二、稅收籌劃應注意的事項 
    （一）服從財務管理總體目標原則 
      稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：一是選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是，稅收籌劃應著眼于企業資本總收益的長期穩定的增長，而不是僅僅是著眼于個別稅種稅負的高低。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔，但稅收負擔降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。 

    （二）服務于財務決策過程的原則 
      企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現，企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策，必須服從子企業的財務決策，如果企業的稅收籌劃脫離于企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。 

    （三）成本－效益原則 
      企業進行稅收籌劃最終目標是為了實現合法節稅、增收，使經濟效益最大化。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該方案而放棄其他方案所損失的機會收益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；當費用或損失大于取得的利益時，該項籌劃方案就是失敗方案。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，必須綜合考慮。

      三、稅收籌劃的前景 
      隨著社會對稅收籌劃的日益認可，稅收籌劃必將得到全面發展。這是因為：一是隨著稅務稽查力度的加大，對偷逃稅處罰的加重和執法環境的改善，納稅人會越來越多地摒棄偷逃稅的方式，進而選擇稅收籌劃，獲得合法的節稅收益；二是隨著人們對稅收籌劃研究的深入，會找到或發現越來越多的市場空間和籌劃技術，稅收籌劃專業書籍和專業人士會越來越多。為稅收籌劃提供了技術支持和人才基礎；三是社會越來越期望納稅人按法律標準來約束自身的納稅行為。 
      稅收法規的有關規定，實際上已經給了稅收籌劃發展的空間，臺子已經搭好，剩下的就是納稅人與籌劃人士如何唱好這臺戲了。更具規模、更系統、更深層次的籌劃，還有待于納稅人與籌劃人士的共同努力。