2009年進出口稅收政策匯總解讀
時間:2019-12-11 01:22 編輯:長沙代理記賬
進入2009年,世界經濟危機的影響仍然制約著全球經濟的發展。從我國來看,2009年對外經濟貿易形勢十分嚴峻,外貿出口呈現大幅下滑,許多出口企業陷入困境,引發的一系列連鎖反應促使國內經濟進展再度放緩。為了應對國家通過多次調整出口退(免)稅政策進行調節,一方面,這是適應當前國、內外貿易形勢以及出口退(免)稅工作的需要,及時出臺鼓勵扶持政策,幫助企業渡過金融風暴的難關,以拉動國內經濟的迅速回暖。另一方面,出臺政策重點強調稅務機關要加強稅收征管力度,發揮征、退稅銜接的作用,做好出口應征稅貨物的核查,防范出口騙稅案件的發生。應當講,出口退(免)稅作為經濟調控的重要手段在2009年發揮了積極的作用。
一、出口退稅率調整變化
2009年,我國4次調整出口退稅率。1月,出臺《財政部國家稅務總局關于提高部分機電產品出口退稅率的通知》(財稅[2008]177號),自1月1日起,將航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業機器人等產品的出口退稅率由13%、14%提高到17%;將摩托車、電導體等產品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。2月,出臺《財政部、國家稅務總局關于提高紡織品服裝出口退稅率的通知》(財稅[2009]14號),長沙代理記賬,自2月1日起將紡織品、服裝等3325項商品的出口退稅率由14%提高到15%。4月,出臺《財政部、國家稅務總局關于提高輕紡電子信息等商品出口退稅率的通知》(財稅[2009]43號),自4月1日起,將CRT彩電等商品的出口退稅率提高到17%;將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%;將金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%;將車輛后視鏡等商品的出口退稅率提高到11%;將鎖具等商品的出口退稅率提高到9%;將次氯酸鈣等商品的出口退稅率提高到5%,共計上調了3802項出口商品退稅率。6月,出臺《財政部、國家稅務總局關于進一步提高部分商品出口退稅率的通知》(財稅[2009]88號),自6月1日起,將罐頭、果汁等深加工產品由13%提高到15%;將玉米淀粉、酒精由0%提高到5%,將合金鋼異型材、冷軋不銹鋼等由5%提高到9%;將箱包、鞋帽等由13%提高到15%;將部分塑料、陶瓷、玻璃由11%提高到13%;將剪刀等小五金制品由5%、11%分別提高到9%、13%。
截止2009年底,我國現行增值稅出口退稅率應為5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔(不含零退稅率),取消了11%和14%兩檔出口退稅率。另外,還一個特殊退稅率,從屬于增值稅小規模納稅人的企業購進的貨物出口,按增值稅專用發票上注明的征收率計算辦理退稅。那么,根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令2008年第538號)第12條規定:“小規模納稅人增值稅征收率為3%”。所以,從小規模企業購進的出口貨物應當按3%退稅。如果將出口貨物為零退稅率和3%退稅率并入上述檔次,我國現行出口退稅率應當包括0%(用于取消退稅率)、3%(用于購進小規模企業貨物退稅)、5%、9%、13%、15%、16%、17%八檔。
二、調整小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報時限
3月,《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報有關問題的通知》(國稅函[2009]108號)文件的下發,是對2007年《國家稅務總局關于印發〈增值稅小規模納稅人出口貨物免稅管理辦法(暫行)〉的通知》(國稅發[2007]123號)有關規定的補充。因為,隨著2009年新增值稅條例的頒布與實施,納稅人增值稅的申報期限發生了變化,其中就包括小規模納稅的申報時限。對此,自2009年4月1日起,增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報調整為,納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人,應在下個季度的納稅申報期內,向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續。如果無法實現應當在申報期限內提出延期申請,經核準后,可順延一個季度辦理;納稅期限為一個月的增值稅小規模納稅人出口貨物的免稅申報期限,仍按原規定執行。?
三、完善補充出口退(免)稅相關政策
(一)《財政部、國家稅務總局關于調整對外修理修配飛機免抵退稅政策的通知》(財稅[2009]54號)文件規定,出口企業承接對外修理修配飛機業務實行“免、抵、退”稅辦法,其計算以出口發票上的實際收入為準。如果企業使用保稅進口的料件,應如實申報所耗用的金額,并在當期計算的“免、抵、退”稅額中扣減。同時,政策還明確企業在申報“免、抵、退”稅時,應向主管稅務機關提供海關簽發的以修理物品貿易方式報關出口的報關單、對外修理修配合同、出口發票、維修工作單、外匯收入憑證以及其他憑證。此項政策的出臺解決了三個方面的問題,一是明確了修理修配飛機實行“免、抵、退”稅政策,對原修理修配退稅政策做了補充;二是明確了保稅進口的料件,可比照進料加工規定計算“免、抵、退”稅;三是統一了申報退稅所需提供的各類憑證。