再就業稅收優惠應注意的問題

　　最近，財政部、國家稅務總局下發《關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[2009]23號，以下簡稱《通知》），將下崗失業人員再就業相關稅收優惠政策（現行文件為財稅[2005]186號）的審批期限再延長一年，即從2008年12月31日延長到2009年12月31日。這意味著，納稅人今年還可申報下崗再就業稅收優惠。

　　申報享受下崗失業人員再就業稅收優惠的企業應注意以下問題。

　　首先是審批期限。按照《通知》規定，優惠標準和幅度與財稅[2005]186號的規定均沒有變化，但審批截止期限由2008年12月31日延長到了2009年12月31日。需要注意的是，符合條件的納稅人，享受優惠必須要在2009年底前向主管稅務機關進行報批，在此期間沒有審批的，即使符合條件，也不能享受減免稅的優惠。但這一規定并不影響正在享受優惠的納稅人，納稅人不用擔心應該在期限內享受的優惠不能享受。也就是說，只要是在2009年以前通過了減免稅審批的，在3年內都可以享受稅收優惠。例如，某納稅戶2008年11月通過審批，那么他可以繼續享受優惠到期滿，也就是說優惠可享受到2011年10月。

　　其次是資料報送。《國家稅務總局勞動和社會保障部關于下崗失業人員再就業有關稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發[2006]8號）規定，下崗失業人員享受稅收優惠報送的資料包括兩個方面，一是資格認定，由勞動保障部門負責，報送的資料有：新招用下崗失業人員持有的《再就業優惠證》；企業工資支付憑證；職工花名冊；企業與新招用持有《再就業優惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；企業為職工繳納的社會保險費記錄；《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》；勞動保障部門要求的其他材料。二是減免稅認定，由稅務部門負責，企業應報送下列資料：縣級以上勞動保障部門核發的《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》；加蓋勞動保障部門認定戳記的《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》；減免稅申請表；《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》及其附表；《再就業優惠證》及主管稅務機關要求的其他材料。對于下崗失業人員從事個體經營的，領取稅務登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務機關申請減免稅：個體工商戶的減免稅申請；營業執照副本復印件；經營業主的下崗失業證件和身份證復印件；經營業主的房屋產權證或店堂、門面租賃協議。

　　再其次是審批程序。對于企業吸納下崗人員資格認定，重點核查當期新招用的人員是否屬于享受稅收扶持政策對象，《再就業優惠證》是否已加蓋稅務部門戳記，是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同，是否為新招用的下崗失業人員繳納社會保險費，下崗失業人員人數是否真實等。對符合條件的企業，核發《企業實體吸納下崗失業人員認定證明》，并在《持〈再就業優惠證〉人員本年度在企業預定（實際）工作時間表》加蓋認定戳記。對于企業申請稅收減免程序，一般需要經過受理、核定、申請減免和批復四個階段。納稅人應注意，長沙公司注銷，主管稅務機關在審核企業報送的資料基礎上，根據規定計算出企業該年度應享受的企業預核定減免稅總額。企業在申請預核定后年度終了前，招用下崗失業人員中途發生變化的，企業應將相關資料（下崗失業證件和招用合同）報主管稅務機關備案，但企業預核定減免稅總額不作調整。年度終了，企業根據年度實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，提出減免稅申請，并向主管稅務機關補報相關資料。主管稅務機關根據對企業報送的所有資料的審查結果，確定企業申請年度實際招用下崗失業人員的人數和在企業實際工作的月份數，并據此計算核定企業年度減免稅總額，按減免稅審批管理權限報批。

　　最后是財稅處理。獲準享受減免稅優惠后，如何進行財稅處理？按照《通知》規定，納稅人減免稅具體操作辦法繼續按財稅[2005]186號、國稅發[2006]8號的相關規定執行。免稅順序為營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。納稅人實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加為限；大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。按標準計算的稅收減免額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉以后年度扣減。