一批財(cái)稅新規(guī)3月實(shí)施 關(guān)注非居民承包工程納稅問(wèn)題

      2009年3月1日起，又有一批財(cái)稅法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件將正式實(shí)施。其中，非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法公布，納稅人需重點(diǎn)關(guān)注。
 

　　中央財(cái)稅法規(guī)：

 

　　法規(guī)：非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法(國(guó)家稅務(wù)總局令2009年第19號(hào))

 

　　要點(diǎn)：國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷日前簽署國(guó)家稅務(wù)總局第19號(hào)令，公布《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），并自2009年3月1日起施行。

　　《暫行辦法》分總則、稅源管理、申報(bào)征收、跟蹤管理、法律責(zé)任及附則六個(gè)部分對(duì)非居民承包工程的稅收問(wèn)題進(jìn)行了明確。并對(duì)非居民如何申報(bào)繳納企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和增值稅進(jìn)行了明確。

　　企業(yè)所得稅方面，《暫行辦法》明確，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

　　指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料。扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定未履行扣繳義務(wù)之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)納稅。逾期仍未繳納稅款的，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得其他收入項(xiàng)目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項(xiàng)目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。

　　營(yíng)業(yè)稅和增值稅方面，《暫行辦法》規(guī)定，非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或增值稅。非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅或增值稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買方，在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，未能向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證明資料的，應(yīng)履行營(yíng)業(yè)稅或增值稅扣繳義務(wù)。

　　在稅收管理方面，《暫行辦法》明確，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)非居民參與國(guó)家、省、地市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、能源建設(shè)、企業(yè)技術(shù)設(shè)備引進(jìn)等項(xiàng)目中涉及的承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，以及其他有非居民參與的合同金額超過(guò)5000萬(wàn)元人民幣的，實(shí)施重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理；對(duì)承包方和發(fā)包方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系、合同實(shí)際執(zhí)行情況、常設(shè)機(jī)構(gòu)判定、境內(nèi)外勞務(wù)收入劃分等事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以實(shí)施情報(bào)交換、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查。

　　欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個(gè)人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

 

　　法規(guī)：海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定(海關(guān)總署令2009年第181號(hào)])

 

　　要點(diǎn)：海關(guān)總署日前簽署第181號(hào)令，發(fā)布《海關(guān)進(jìn)出口貨物優(yōu)惠原產(chǎn)地管理規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》），據(jù)悉，該規(guī)定適用于海關(guān)對(duì)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地管理。自2009年3月1日起施行。

　　《規(guī)定》明確，貨物申報(bào)進(jìn)口時(shí)，長(zhǎng)沙代理記賬，進(jìn)口貨物收貨人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)的申報(bào)規(guī)定填制《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》，申明適用協(xié)定稅率或者特惠稅率，并同時(shí)提交貨物的有效原產(chǎn)地證書正本，或者相關(guān)優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定規(guī)定的原產(chǎn)地聲明文件；貨物的商業(yè)發(fā)票正本、運(yùn)輸單證等其他商業(yè)單證。貨物經(jīng)過(guò)其他國(guó)家或者地區(qū)運(yùn)輸至中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)提交證明符合本規(guī)定第十條第二款規(guī)定的聯(lián)運(yùn)提單等證明文件；在其他國(guó)家或者地區(qū)臨時(shí)儲(chǔ)存的，還應(yīng)當(dāng)提交該國(guó)家或者地區(qū)海關(guān)出具的證明符合本規(guī)定第十條第二款規(guī)定的其他文件。

　　此外，《規(guī)定》明確，優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定項(xiàng)下進(jìn)出口貨物及其包裝上標(biāo)有原產(chǎn)地標(biāo)記的，其原產(chǎn)地標(biāo)記所標(biāo)明的原產(chǎn)地應(yīng)當(dāng)與依照本規(guī)定確定的貨物原產(chǎn)地一致。有下列四種情形之一的，進(jìn)口貨物不適用協(xié)定稅率或者特惠稅率：