《扒開稅霧》按：戊戌歲末，《財政部 稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）的發布，引發了財稅圈對企業集團內單位之間資金無償借貸行為免征增值稅政策的熱議。敝號湊個熱鬧，談談集團公司按收購視同自產貨物申報免抵退稅政策。

　　一、視同自產貨物申報適用增值稅退（免）稅政策的條件

　　（一）集團公司總部及其控股的生產企業持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票（善意取得虛開增值稅專用發票除外）行為；

　　（二）集團公司需經集團公司總部所在地的地級以上稅務局備案；

　　（三）收購的貨物范圍限于集團公司總部控股的生產企業之間收購的自產貨物以及集團公司總部與其控股的生產企業之間收購的自產貨物，控股口徑按照現行《公司法》第二百一十六條規定的執行。

　　【網友：

　　1、第一條二項的備案，應不是退免稅的備案，而是集團在地級稅務局備案為集團公司的備案。

　　2、備案應該只向主管稅務機關即可，不需要向地級稅務機關備案。所以第一條第二項感覺寫的有問題。

　　作者：

　　集團公司向其總部所在地主管稅務機關備案，不是直接向地級稅務機關備案。第一條第二項指的是《集團公司成員企業備案表》需傳遞至地市稅務局，這是最低層級。表述可能不夠明晰，容易引起誤解。】

　　二、備案要求

　　集團公司需要按收購視同自產貨物申報免抵退稅的，集團公司總部需提供以下資料，向主管稅務機關備案：

　　（一）《集團公司成員企業備案表》及電子申報數據；

　　（二）集團公司總部及其控股的生產企業的營業執照副本復印件；

　　（三）集團公司總部及其控股生產企業的章程復印件；

　　（四）主管稅務機關要求報送的其他資料。

　　對集團公司總部提供上述備案資料齊全、《集團公司成員企業備案表》填寫內容符合要求的，主管稅務機關應當場予以備案。對不符合上述要求的，主管稅務機關應一次性告知企業，待其補正后備案。

　　三、備案表在稅務機關內部傳遞流程

　　按收購視同自產貨物申報免抵退稅的集團公司備案后，主管稅務機關按照集團公司總部和成員企業所在地情況，傳遞《集團公司成員企業備案表》。

　　（一）在同一地市的，集團公司總部所在地主管稅務機關應將《集團公司成員企業備案表》傳遞至地市稅務局報備，并同時抄送集團公司總部、成員企業所在地稅務局；

　　（二）在同一省（自治區、直轄市、計劃單列市，下同）但不在同一地市的，集團公司總部所在地主管稅務機關，應將《集團公司成員企業備案表》逐級傳遞至省稅務局報備，省稅務局應清分至集團公司總部、成員企業所在地稅務局；

　　（三）不在同一省的，集團公司總部所在地主管稅務機關，應將《集團公司成員企業備案表》逐級傳遞至國家稅務總局，由國家稅務總局逐級清分至集團公司總部、成員企業所在地稅務局。

集團公司成員企業備案表

　　企業海關代碼：

　　納稅人名稱：（公章）

　　納稅人識別號：

序號

 

企業海關代碼

 

納稅人名稱

 

納稅人識別號

 

所在地

 

法定代表人

 

在集團公司中的地位（總部或控股企業）

 

集團公司總部持股比例

 

備注

 
                 
                 
                 
                 
                 
                 

集團公司總部

 

集團公司總部主管稅務機關

 

茲聲明以上備案內容無訛并愿承擔一切法律責任。

 

主管稅務機關經辦人（簽名）：