2020年2月21日，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)出《關(guān)于第二批對美加征關(guān)稅商品第一次排除清單的公告》，對包含高速探傷檢測儀等商品在內(nèi)的55個稅則號列商品，從2020年2月28日到2021年2月27日不再加征為反制美301措施所加征的關(guān)稅，對已加征的關(guān)稅稅款予以退還。

　　已經(jīng)加征的關(guān)稅商品，在2019年度已經(jīng)做了相關(guān)成本，對已經(jīng)加征關(guān)稅事后退還的情況，如何做財稅處理？以下分析供參考（如有不同意見，歡迎添加微信A1-yellow溝通）:

　　01、賬務(wù)處理

　　2019年度按照實際征收的關(guān)稅計入相關(guān)成本，依據(jù)的是2019年度執(zhí)行的關(guān)稅政策，此次退還，長沙工商稅務(wù)，屬于關(guān)稅政策的變化。2019年度做的賬務(wù)處理，并不屬于會計差錯，不需要調(diào)整以前年度的成本，可以直接在收回退稅款時計入當(dāng)期損益，由于該事項不屬于與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關(guān)的財政補助，不通過其他收益核算，可以計入營業(yè)外收入科目，后附春風(fēng)動力公告也做類似處理。

　　02、企業(yè)所得稅處理

　　上述營業(yè)外收入，可以在收到時計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不需要計入2019年度的應(yīng)納稅所得額。兩者的差異在于，計入2019年度、2020年度，可能直接影響企業(yè)所得稅的計算，例如：某企業(yè)2019年度應(yīng)納稅所得額250萬，適用小微企業(yè)稅率，獲得100萬關(guān)稅退還，如計入2019年度，則會導(dǎo)致2019年度不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全部需要按25%繳納企業(yè)所得稅；或者是出現(xiàn)其他2019年度、2020年度適用不同稅率的情形，相應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅也不同。

　　03、增值稅處理

　　退還的關(guān)稅，本身不屬于政府補貼，只是多交了退還，不涉及繳納增值稅。對于應(yīng)加征關(guān)稅多交的增值稅，按規(guī)定抵扣，此次并不做退還處理。即使是獲取的政府補助，，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量不直接掛鉤的，也不屬于需要繳納增值稅的范圍，不需要征收增值稅（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號文第七條）。

　　綜上，獲取的關(guān)稅退還，可以在收到時計入營業(yè)外收入，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅，不需要繳納增值稅。