新個人所得稅法實施條例（征求意見稿）

企業所得稅法實施條例及配套規定

第八條 有下列情形之一的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調整：

第二十九條 個人所得稅法第八條規定的納稅調整具體方法由國務院財政、稅務主管部門制定。

《實施條例》第一百一十一條  企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，長沙工商稅務，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

（一）個人與其關聯方之間的業務往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關聯方應納稅額，且無正當理由；

第二十五條 個人所得稅法第八條第一款第一項所稱關聯方，是指與個人有下列關聯關系之一的個人、企業或者其他經濟組織：

（一）夫妻、直系血親、兄弟姐妹，以及其他撫養、贍養、扶養關系；

（二）資金、經營、購銷等方面的直接或者間接控制關系；

（三）其他經濟利益關系。

個人之間有前款第一項關聯關系的，其中一方個人與企業或者其他組織存在前款第二項和第三項關聯關系的，另一方個人與該企業或者其他組織構成關聯方。

個人所得稅法第八條第一款第一項所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

《實施條例》第一百零九條  企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關系。

《實施條例》第一百一十條  企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業共同控制的設立在實際稅負明顯偏低的國家（地區）的企業，無合理經營需要，對應當歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；

第二十六條  個人所得稅法第八條第一款第二項所稱控制，是指：

（一）居民個人、居民企業直接或者間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業50%以上股份；

（二）居民個人、居民企業持股比例未達到第一項規定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構成實質控制。

個人所得稅法第八條第一款第二項所稱實際稅負明顯偏低，是指實際稅負低于《中華人民共和國企業所得稅法》規定的稅率的50%。

居民個人或者居民企業能夠提供資料證明其控制的企業滿足國務院財政、稅務主管部門規定的條件的，可免予納稅調整。

《實施條例》第一百一十七條  企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：

（一）居民企業或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業50%以上股份；