一、轉(zhuǎn)登記納稅人轉(zhuǎn)登記當(dāng)期存貨再銷售應(yīng)按照17%征稅嗎？

　　昨天有個(gè)朋友因?yàn)檫@個(gè)問題，表示了自己強(qiáng)烈不滿。因?yàn)樵谀炒温犝n時(shí)對(duì)這個(gè)說法表示了質(zhì)疑，竟然被人家禁了言。

　　真的是“是可忍孰不可忍”。

　　講課人的理由是：你原來購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)，取得的是17%的進(jìn)項(xiàng)，并且你的進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)在前期抵扣過了，所以現(xiàn)在銷售存貨應(yīng)該按照17%納稅啊。

　　這是什么邏輯！

　　我想問：

　　第一，假如我當(dāng)時(shí)購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的是3%的專票，銷售這些存貨時(shí)，是不是應(yīng)該讓我按照3%來納稅？

　　第二，假如我當(dāng)時(shí)沒有取得專票抵扣，我銷售這些存貨時(shí)，是不是可以不納稅？

　　第三，假如我轉(zhuǎn)登記時(shí)，賬面有留抵稅額，你是不是應(yīng)該給我退稅？

　　關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人的涉稅事項(xiàng)處理，財(cái)稅【2018】年33號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，都沒有規(guī)定存貨要按照17%征稅。

　　一般納稅人可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，是國(guó)家減輕納稅人負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)好政策，好政策要好執(zhí)行，可不能“木匠斧子一面砍”。

　　這個(gè)，是法理。

　　二、“未開票收入”為什么不能填負(fù)數(shù)？

　　總局發(fā)布了《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)），在2018年5月1日，開始了被嚴(yán)重妖魔化的新的增值稅申報(bào)比對(duì)。

　　在近幾個(gè)月的時(shí)間內(nèi)，關(guān)于“未開票收入”這個(gè)“熊孩子”能不能填寫負(fù)數(shù)，可謂是各抒己見，觀點(diǎn)碰撞比較激烈。

　　未開票收入一欄為什么不能填負(fù)數(shù)？一是因?yàn)橛腥嗽谀硤?bào)發(fā)表了文章，說是124號(hào)文件的新規(guī)?？墒俏覀冋冶樵撐牡慕墙锹渎?，也沒有發(fā)現(xiàn)這樣的新規(guī)。二是如果填負(fù)數(shù)，在納稅申報(bào)系統(tǒng)提交申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)比對(duì)不通過，導(dǎo)致稅控盤或者金稅盤會(huì)被鎖死。

　　鎖死稅控盤或者是金稅盤，是因?yàn)檫@個(gè)“未開票收入”欄次是個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)欄次。已經(jīng)發(fā)現(xiàn)有一些不法分子，在開具增值稅發(fā)票后，再通過“未開票收入”或者其他欄內(nèi)填寫負(fù)數(shù)，沖減當(dāng)期的應(yīng)稅銷售額，來逃避納稅義務(wù)。

　　但是，如果納稅人前期已經(jīng)在該欄內(nèi)填寫的正數(shù)，按照規(guī)定履行了納稅義務(wù)，后期又開票了，為什么不能在該欄沖減呢？從哪里來，到哪里去，清清楚楚。即使稅控盤或者金稅盤被鎖了。經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)異常處理崗核查后，沒有發(fā)現(xiàn)異常的，還是會(huì)給你解鎖的。

　　嫌疑人≠罪犯，這個(gè)也是法理。

　　三、逾期開票和納稅，申報(bào)比對(duì)順利通過就OK了？

　　因?yàn)槎惵收{(diào)整，引出來增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)問題。

　　我的那一篇關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的文章，瀏覽量創(chuàng)了新高。我這個(gè)籍籍無名的小白，因此激動(dòng)了好幾天。

　　可是，如果是4月的納稅義務(wù)，4月沒有確認(rèn)增值稅收入。5月開票17%的發(fā)票，6月15日之前，將17%的發(fā)票申報(bào)納稅，會(huì)驚喜地發(fā)現(xiàn)，申報(bào)系統(tǒng)沒有提示異常，順利通過了！

　　可是，系統(tǒng)是死的，人是活的。

　　明明是4月的納稅義務(wù)，即使沒有按照規(guī)定開票，依然要在4月確認(rèn)納稅義務(wù)。雖然沒有開票，可以在“未開票收入”一欄內(nèi)反映應(yīng)稅收入，并納稅。

　　如果在4月沒有按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間申報(bào)納稅，在5月份開票后再納稅，雖然增值稅申報(bào)系統(tǒng)可以順利通過，沒有提示異常。過后還有事中、事后監(jiān)管在那里等著呢！

　　如果5衣蛾1日以后要開來稅率的發(fā)票，請(qǐng)您先在4月履行納稅申報(bào)義務(wù)吧，免得以后給自己找麻煩。

　　在納稅義務(wù)發(fā)生的那個(gè)時(shí)間點(diǎn)申報(bào)納稅，這個(gè)也是法理。

　　四、免稅項(xiàng)目產(chǎn)生的調(diào)增事項(xiàng)要補(bǔ)稅嗎？

　　昨天有個(gè)朋友問：企業(yè)全部是免稅項(xiàng)目，但是匯算時(shí)，發(fā)現(xiàn)有不符合規(guī)定的費(fèi)用。如果將不符合規(guī)定的費(fèi)用調(diào)增，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，會(huì)不會(huì)形成應(yīng)納稅額？用不用補(bǔ)稅？

　　我毫不猶豫地回答：不用！

　　道理很簡(jiǎn)單：企業(yè)全部是免稅項(xiàng)目所得，沒有應(yīng)稅項(xiàng)目所得。所以不符合稅前列支的成本費(fèi)用，對(duì)當(dāng)期的應(yīng)納稅項(xiàng)目的所得額是不會(huì)產(chǎn)生影響的。所以這一部分不符合稅前列支調(diào)減的成本費(fèi)用，不用再補(bǔ)稅。

　　但是，朋友說，網(wǎng)上有人說，不符合稅前列支的成本費(fèi)用，在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）上反映為納稅調(diào)增金額，然后將此調(diào)增數(shù)據(jù)代入主表的第15行“加：納稅調(diào)整增加額”后，該數(shù)據(jù)又自動(dòng)帶到了第19行“納稅調(diào)整后所得”，然后減去20行“減所得減免”后，納稅調(diào)整這個(gè)數(shù)據(jù)就會(huì)自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到了第23行“應(yīng)納稅所得額”。

　　所以，不符合列支規(guī)定的納稅調(diào)增，就成了“應(yīng)納稅所得”。

　　聽了這個(gè)邏輯，我突然有種懵懵的感覺。好像挺有道理的哦！

　　可是坐下來仔細(xì)想了想，覺得還是不對(duì)。