近幾天，有若干個版本的增值稅稅率表在財稅界瘋傳。有人戲稱，微信朋友圈滿屏盡是稅率表。這些稅率表有的籠統地說出口貨物的稅率為零，也有的說5月1日起出口退稅率（以下稱退稅率）只有16%和10%兩檔；有的分不清增值稅稅率、征稅率與退稅率的關系，有的遺漏了出口征稅或免稅情形。所有這些情形均有違《中華人民共和國增值稅暫行條例》《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）和《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定精神，有誤導公眾之嫌。為了避免謬種流傳，筆者梳理相關政策規定，將今年5月1日起執行的有關出口的最新最全最準確的增值稅稅率、征稅率和退稅率以及特殊情形的免稅和征稅政策找出來，以正視聽，以饗讀者。

　　一、基本規定：

　　納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

　　境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　二、出口貨物，跨境銷售服務、無形資產，其增值稅稅率在實務中的表現形式：

　　在實務中，出口貨物，跨境銷售服務、無形資產，如果其增值稅稅率為零，表現為其增值稅征稅率和退稅率一致；如果其增值稅稅率不為零，表現為其征稅率和退稅率不一致。除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

　　三、出口貨物稅率為零和不為零的情形：

　　一般情況下，納稅人出口貨物，稅率為零。如果國務院另有規定，則說明其稅率不為零，也即前述的征稅率和退稅率不一致。

　　經查閱國家稅務總局發布的2018年出口退稅率文庫可知，長沙代理記賬，目前有接近4000多項出口貨物的征稅率與退稅率是一致的，這部分出口貨物占整個出口貨物的大部分；也有6000多項出口貨物的征稅率與退稅率不一致，其中有征稅率為17%，退稅率分別為15%、13%、9%、5%和0；也有征稅率為11%，退稅率分別為9%、5%和0。

　　即使根據財稅〔2018〕32號文件的規定調整稅率，5月1日后這種局面也不會有絲毫改變：其中有征稅率為16%，退稅率分別為15%、13%、9%、5%和0；也有征稅率為10%，退稅率分別為9%、5%和0。

　　由于征稅率與退稅率一致和不一致的出口貨物項目較多，還有一部分是取消出口退稅的，在此不一一列舉。欲知詳情，請點擊本文左下角的“閱讀原文”，即可通過查閱國家稅務總局發布的2018年出口退稅率文庫得知。

　　四、跨境銷售服務、無形資產，稅率為零和不為零的情形：

跨境銷售服務、無形資產適用增值稅零稅率表      
服務、無形資產名稱   服務、無形資產的具體名稱   稅率  
國際運輸服務   1.在境內載運旅客或者貨物出境   0  
2.在境外載運旅客或者貨物入境   0  
3.在境外載運旅客或者貨物   0  
航天運輸服務   航天運輸服務   0  
向境外單位提供的完全在境外消費的右列服務   1.研發服務   0  
2.合同能源管理服務   0  
3.設計服務   0  
4.廣播影視節目(作品)的制作和發行服務   0  
5.軟件服務   0  
6.電路設計及測試服務   0  
7.信息系統服務   0  
8.業務流程管理服務   0  
9.離岸服務外包業務   0  
10.轉讓技術   0  
財政部和國家稅務總局規定的其他服務   財政部和國家稅務總局規定的其他服務   0