第一條為了規范合并財務報表的編制和列報，根據《企業會計準則——基本準則》，制定本準則。

　　第二條合并財務報表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企業集團整體財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。

　　母公司，是指控制一個或一個以上主體（含企業、被投資單位中可分割的部分，以及企業所控制的結構化主體等,下同）的主體。

　　子公司，是指被母公司控制的主體。

　　第三條合并財務報表至少應當包括下列組成部分：

　　（一）合并資產負債表；

　　（二）合并利潤表；

　　（三）合并現金流量表；

　　（四）合并所有者權益（或股東權益，下同）變動表；

　　（五）附注。

　　企業集團中期期末編制合并財務報表的，至少應當包括合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表和附注。

　　第四條母公司應當編制合并財務報表。

　　如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不應當編制合并財務報表，該母公司按照本準則第二十一條規定以公允價值計量其對所有子公司的投資，且公允價值變動計入當期損益。

　　第五條外幣財務報表折算，適用《企業會計準則第19號——外幣折算》和《企業會計準則第31號——現金流量表》。

　　第六條關于在子公司權益的披露，適用《企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》

第二章合并范圍

　　第七條合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。

　　控制，是指投資方擁有對被投資方的權力,通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

　　本準則所稱相關活動，是指對被投資方的回報產生重大影響的活動。被投資方的相關活動應當根據具體情況進行判斷，通常包括商品或勞務的銷售和購買、金融資產的管理、資產的購買和處臵、研究與開發活動以及融資活動等。

　　第八條投資方應當在綜合考慮所有相關事實和情況的基礎上對是否控制被投資方進行判斷。一旦相關事實和情況的變化導致對控制定義所涉及的相關要素發生變化的，投資方應

　　當進行重新評估。相關事實和情況主要包括：

　　（一）被投資方的設立目的。

　　（二）被投資方的相關活動以及如何對相關活動作出決策。

　　（三）投資方享有的權利是否使其目前有能力主導被投資方的相關活動。

　　（四）投資方是否通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報。

　　（五）投資方是否有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

　　（六）投資方與其他方的關系。

　　第九條投資方享有現時權利使其目前有能力主導被投資方的相關活動，而不論其是否實際行使該權利，視為投資方擁有對被投資方的權力。

　　第十條兩個或兩個以上投資方分別享有能夠單方面主導被投資方不同相關活動的現時權利的，能夠主導對被投資方回報產生最重大影響的活動的一方擁有對被投資方的權力。

　　第十一條投資方在判斷是否擁有對被投資方的權力時，應當僅考慮與被投資方相關的實質性權利，包括自身所享有的實質性權利以及其他方所享有的實質性權利。

　　實質性權利，是指持有人在對相關活動進行決策時有實際能力行使的可執行權利。判斷一項權利是否為實質性權利，應當綜合考慮所有相關因素，包括權利持有人行使該項權利是否存在財務、價格、條款、機制、信息、運營、法律法規等方面的障礙；當權利由多方持有或者行權需要多方同意時，是否存在實際可行的機制使得這些權利持有人在其愿意的情況下能夠一致行權；權利持有人能否從行權中獲利等。

　　某些情況下，其他方享有的實質性權利有可能會阻止投資方對被投資方的控制。這種實質性權利既包括提出議案以供決策的主動性權利，也包括對已提出議案作出決策的被動性權利。

　　第十二條僅享有保護性權利的投資方不擁有對被投資方的權力。

　　保護性權利，是指僅為了保護權利持有人利益卻沒有賦予持有人對相關活動決策權的一項權利。保護性權利通常只能在被投資方發生根本性改變或某些例外情況發生時才能夠行使，它既沒有賦予其持有人對被投資方擁有權力，也不能阻止其他方對被投資方擁有權力。

　　第十三條除非有確鑿證據表明其不能主導被投資方相關活動，下列情況，表明投資方對被投資方擁有權力:

　　（一）投資方持有被投資方半數以上的表決權的。

　　（二）投資方持有被投資方半數或以下的表決權，但通過與其他表決權持有人之間的協議能夠控制半數以上表決權的。