稅務滯納金如何算及案例解析?

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）第三十二條：“納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。” 也就是說“滯納金”就是指針對不按納稅期限繳納稅款，按滯納天數加收滯納款項一定比例的金額。那么，稅務滯納金如何計算呢，如下：

滯納金=滯納稅款×0.05%×滯納天數

【案例解析】

1、逾期未申報產生的滯納金

A公司為一般納稅人，按月進行增值稅申報。2017年9月，由于會計疏忽，錯過了9月15日增值稅申報的最后一天，直到9月18日才想起來，到國稅進行補申報。9月份A公司應納稅額為20000.00元。

情況一：企業于9月18日當天申報并扣款成功。

此時滯納天數為：16號、17號、18號，長沙公司注銷，共3天。

滯納金=20000.00×0.05%×3=30.00元

情況二：企業于9月18日當天到柜臺申報，但由于銀行賬戶上沒有足夠存款，直到9月21日賬戶存進足夠的存款并申請扣款成功。

此時滯納天數為16號、17號、18號、19號、20號、21號，共6天。

滯納金=20000.00×0.05%×6=60.00元

2、納稅評估補稅形成的滯納金

2017年9月，A公司由于納稅評估事項，應補繳所屬期2016年12月增值稅10000.00元，應補繳2016年度企業所得稅8000.00元。A公司于2017年9月20日憑《稅務事項通知書》到柜臺進行更正申報。2016年12月增值稅納稅申報期限為2017年1月17日，2016年度企業所得稅納稅申報期限為2017年5月31日。那么：

增值稅滯納天數如下：

增值稅滯納金=10000.00×246×0.05%=1230.00元

所得稅滯納金應從匯算清繳結束的次日起計算加收，具體計算的天數如下：

所得稅滯納金=8000.00×112×0.05%=448.00元

溫馨提示：1、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

2、對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

3、稅收滯納金不得在所得稅前扣除。