為切實貫徹國家關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅相關政策，結合《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅的通知》（財稅[2013]52號）和《國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業增值稅和營業稅政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第49號），現將本市涉及的有關操作問題解答如下：

　　一、 享受暫免征收增值稅和營業稅的部分小微企業范圍？

　　答：享受范圍有如下幾類納稅人：

　　1、本市按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務季度銷售額不超過6萬元（含6萬元，下同）的；

　　2、本市按季申報營業稅的企業或非企業型單位，從事營業稅應稅項目的季度營業額不超過6萬元（含6萬元，下同）的;

　　3、本市按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務月銷售額不超過2萬元（含2萬元，下同）的；

　　4、本市按月申報的營業稅的企業或非企業型單位，從事營業稅應稅項目的月營業額不超過2萬元（含2萬元，下同）的。

　　二、暫免征收增值稅和營業稅政策執行起始時間？

　　答：部分小微企業暫免征收增值稅和營業稅政策的執行時間為2013年8月1日之后取得的銷售額或營業額可以申請享受政策。

　　三、如何辦理暫免征收增值稅和營業稅的申請？

　　答：本次享受暫免征收增值稅和營業稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，長沙工商代辦，符合條件的納稅人可直接進行免稅申報。

　　四、如何理解增值稅小規模納稅人暫免征收的銷售額和營業額？

　　答：增值稅銷售額是指不含稅銷售額（含免稅項目銷售額）包括自開票銷售額、代開票銷售額。

　　本市按季申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，其1個季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過6萬元。

　　本市按月申報的增值稅小規模納稅人中的企業或非企業型單位，其1個月中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、應稅服務銷售額合計不超過2萬元。

　　五、 如何理解營業稅納稅人暫免征收的營業額？

　　答：營業額是指提供營業稅應稅勞務取得的營業額（含免稅項目營業額），如營業稅差額征收的為扣除前營業額，包括自開票營業額、代開票營業額。

　　本市按季申報營業稅的企業或非企業型單位從事營業稅應稅項目的季度營業額累計不超過6萬元。

　　本市按月申報營業稅的企業或非企業型單位從事營業稅應稅項目的月營業額累計不超過2萬元。

　　六、增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目如何享受政策？

　　答：在增值稅納稅人兼營營業稅應稅項目業務中，只有增值稅小規模納稅人兼營營業稅應稅項目，符合條件的可享受暫免征收增值稅或營業稅政策。并應分別核算增值稅銷售額和營業稅的營業額。季度銷售額不超過6萬元（按月不超過2萬元），以及季度營業額不超過6萬元（按月不超過2萬元），可分別享受暫免征收增值稅和營業稅。

　　七、享受暫免政策的納稅人代開票有何規定？

　　答：享受暫免征收增值稅的小規模納稅人，可以向主管稅務機關申請代開增值稅發票，申請代開增值稅專用發票或普通發票時，都應按規定繳納稅款。

　　按照現行政策規定，小規模納稅人取得屬于免征增值稅項目的收入（如技術開發、技術轉讓免稅項目等），不得開具增值稅專用發票，應開具普通發票。

　　八、享受暫免征收增值稅和營業稅納稅人如何申報？

　　答：暫免征收的銷售額或營業額應在相關申報表免稅收入欄中填報。

　　納稅人按季銷售額或營業額不超過6萬元（按月不超過2萬元）的，在納稅申報時可作免稅申報。如小規模納稅人免稅申報的銷售額涉及代開票部分的，其代開票所繳納的稅款，僅在發票全部聯次追回后方可以向主管稅務機關申請退還。

　　納稅人按季銷售額或營業額超過6萬元（按月超過2萬元），對其銷售額或營業額應全額申報增值稅或營業稅。