購進國內旅客運輸服務如何抵扣進項稅額，這些問題請關注！

2019-09-09

跑客戶、談業務，差旅發票多多多！那么，納稅人購進國內旅客運輸服務如何正確抵扣進項稅額呢？

　　申稅小微整理了五問五答，快來看一看吧！

　　No.1、納稅人購進國內旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？

　　答：根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　納稅人取得增值稅專用發票的，以發票上注明的稅額為進項稅額。

　　納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

　　鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

　　公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

　　No.2、甲公司2019年8月購進國內旅客運輸服務。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價5000元，民航發展基金50元，燃油附加費120元。請問該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表？

　　按照政策規定，納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發票的，需根據取得的憑證類型，分別計算進項稅額。

　　其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

　　航空旅客運輸進項稅額:＝（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　需要注意民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。

　　因此，該納稅人在辦理2019年8月稅款所屬期納稅申報時，應當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額422.75元，長沙公司注銷，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數”列填寫1份，“金額”列填寫4697.25元。

　　同時，還需將上述內容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務”。

　　No.3、甲公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票。甲公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？

　　答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。

　　甲公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

　　No.4、某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

　　答：按照39號公告規定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發票和增值稅電子普通發票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。

　　因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

　　No.5、納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是否可以作為抵扣憑證？

　　答：納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發票，是購進“現代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條關于其他票據計算抵扣的特殊規定。

　　按照現行進項稅抵扣的有關規定，納稅人取得上述電子普通發票，不能作為抵扣憑證。

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