一、不屬于不能抵扣情形才能抵扣

納稅人購進國內旅客運輸服務不屬于不能抵扣情形才能抵扣

1.購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【例1】建筑企業（一般納稅人），選擇簡易計稅方法的項目，其項目上出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【例2】一般納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務，選擇免征增值稅，其出差過程中的飛機票火車票，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【例3】一般納稅人招待客戶發生的飛機票火車票，“用于交際應酬消費”屬于個人消費，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【例4】一般納稅人，請相關專業人士給單位員工做培訓財稅，屬于職工教育經費支出，不屬于“用于交際應酬消費”，專業人士的飛機票火車票的進項稅額可以按規定從銷項稅額中抵扣。

【例5】培訓機構（一般納稅人）請小陳稅務老師去做線下公開課，小陳稅務老師的飛機票火車票培訓機構負擔，計入主營業務成本，如果培訓機構提供培訓（非學歷教育服務）按照財稅〔2016〕68號規定選擇簡易計稅方法，上述飛機票火車票其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；如果提供培訓（非學歷教育服務）選擇一般計稅方法，上述飛機票火車票其進項稅額可以按規定從銷項稅額中抵扣；

提醒一下：非本單位員工的旅客運輸服務，不都屬于業務招待費，要看具體用途，比如：安裝設備時請專家調試的交通費可能計入在建工程/固定資產原值；一般的企業請專業人士給員工做內訓的交通費計入職工教育經費；培訓機構請老師給客戶做線下課培訓的交通費計入營業成本；企業請審計人員做審計的交通費計入審計費。

【例6】購進非國內旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

原因很簡單：我國增值稅采用的是鏈條抵扣，即上家的銷項稅額是下家的進項稅額，一般是繳了增值稅才能抵扣進項稅額（除農產品抵扣進項稅額特殊情形外），所以購進非國內旅客運輸服務（包括坐國內航空公司的國際航線，其免征增值稅），沒有在國內繳銷項稅額，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

二、抵扣憑證合規

1.取得增值稅專用發票，其注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣；

比如滴滴專車、神州專車將來就要開增值稅專用發票（提醒開電子普票發票也可以抵扣，詳見第2條）

2.取得增值稅電子普通發票的，為發票上注明的稅額。（開票日期是2019年4月1日及以后）

（1）如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票，發票上沒有稅額，也就不能抵扣進項稅額。

（2）未來的趨勢，肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票；

（3）為了發票大家抵扣，抵扣程序要勾選確認：一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區、市）增值稅發票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。

（4）發票抬頭必須是單位的抬頭（即使不要勾選確認的話）

（5）旅行社或網上訂的飛機票，取得電子發票，如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是9%/3%的，可以抵扣發票上注明的稅額；如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是6%，不屬于旅客運輸，不屬于合規的抵扣憑證，不能抵扣進項稅額。

3.飛機票-航空運輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

提醒：

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）登機牌不行

（3）航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真偽，實務中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”，比如價格800元的機票，為了多收錢，長沙工商稅務，給您的“電子客票行程單”價格是1800元，所以一定要查詢。

查詢網址：（中國民用航空局網站首頁中部“電子客票驗真”）

（4）客票上的字母含義：

CNY即人民幣

CN代表"民航發展基金"

YQ代表"燃油附加費"。

（5）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（6）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

4.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）不含退票費

（3）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制

（4）單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂，原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

5.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（1）開票日期是2019年4月1日及以后

（2）從政策字面意思：客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣，如定額發票。具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。

（3）不需要勾選認證，也就是沒有360日限制