根據《財政部、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）文件規定，企業重組，是指企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

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　　這方面指企業注冊名稱、住所以及企業組織形式等的簡單改變，長沙工商代辦，但符合本通知規定其他重組的類型除外。稅務處理可以分為兩種情況：
　　1、企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區）。該種情況應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定。
　　企業需要關注的是，對企業清算的所得稅處理應以財稅[2009]60號《關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》為依據。財稅[2009]59號文中“企業的全部資產以及股東投資的計稅基礎均應以公允價值為基礎確定”，是指轉變后的非法人組織承續清算企業的資產應以公允價值為基礎確定其計稅基礎。例如：A公司擁有資產賬面價值500萬元，計稅基礎480萬元，公允價值600萬元。A公司于2009年5月1日變更為B合伙企業。A公司應將2009年1月1日至5月1日作為清算期計算清算所得。該清算所得為A公司全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額。假定A公司清算所得為100萬元，其應交清算所得稅25萬元。計算清算所得稅后，再計算A公司股東的股息所得和投資轉讓所得（或損失）。股息所得為股東分得的剩余資產中相當于A公司累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分。投資轉讓所得（或損失）是股東分得的剩余資產減除股息所得后的余額，超過或低于投資成本的部分。在對A公司進行依法清算、分配后，B合伙企業的資產和股東投資應以公允價值確定計稅基礎。

　　2、企業發生其他法律形式簡單改變。該情形指注冊名稱改變、地址變更等。根據根據財稅[2009]59號文第四條（一）中規定，可直接變更稅務登記，但另有規定的除外。有關企業所得稅納稅事項（包括虧損結轉、稅收優惠等權益和義務）由變更后企業承繼，但因住所發生變化而不符合稅收優惠條件的除外。

　　（二）債務重組，是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的書面協議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項。其稅務處理為：
　　1、債務人以非現金資產清償債務，可分解為兩項經濟業務：（1）以公允價值轉讓非現金資產；（2）與非現金資產公允價值相當的金額償還債務。
　　2、債轉股以重組債務的賬面價值與債權人享有股權（因放棄債權）的公允價值的差額，確認重組所得。
　　3、債務人以低于債務計稅成本的資產償還債務，以重組債務的計稅成本與支付資產的公允價值的差額確認為重組所得
　　4、修改其他債務條件，以重組債務的計稅成本與將來應付金額的差額確認為重組所得。

　　如以現金、非現金資產以及債務轉換為資本的方式清償債務，稅法規定，債務人債務計稅成本與支付的現金之間的差額應當計入應稅所得計算應交所得稅。因此，會計和稅法此處規定已達成一致。以非現金資產清償債務時，其一，以存貨清償債務時，相應的會計處理為：
　　借：應付賬款等科目
　　　　存貨跌價準備
　　　貸：主營業務收入或其他業務收入（存貨的公允價值）
　　　　　應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）（存貨的公允價值×17%）
　　　　　營業外收入——債務重組收益（差額）

　　借：主營業務成本（或其他業務支出）（存貨的賬面價值）
　　　貸：存貨（存貨的賬面價值）

　　其二，以固定資產清償債務的會計處理為：
　　借：固定資產清理（凈額）
　　　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）
　　　　累計折舊（已計提的折舊）
　　　貸：固定資產（固定資產的賬面原值）
　　　　　銀行存款等（支付的清理費用）