為貫徹落實(shí)全國(guó)人大新修訂的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》和9月6日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，確保2018年10月1日至2018年12月31日工資、薪金所得執(zhí)行每月5000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，以及個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得適用新稅率表的新稅法過(guò)渡期政策，并確保自2019年1月1日起，全面實(shí)施執(zhí)行新的個(gè)人所得稅稅法，《稅屋》特整理部分新個(gè)稅宣傳材料如下，長(zhǎng)沙公司注冊(cè)，請(qǐng)知曉。

　　一、此次個(gè)稅改革的六大亮點(diǎn)

　　一是建立對(duì)綜合所得按年計(jì)稅的制度。將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍。

　　二是提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。將綜合所得的基本減除費(fèi)用從原來(lái)的3500元/月提高到5000元/月(每年6萬(wàn)元)。

　　三是首次設(shè)立專項(xiàng)附加扣除。在提高基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　四是調(diào)整優(yōu)化個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。綜合所得方面，以改革前工薪所得3%—45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率為基礎(chǔ)，擴(kuò)大3%、10%、20%三檔稅率的級(jí)距，縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距不變；經(jīng)營(yíng)所得方面，對(duì)原個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表進(jìn)行了完善，在維持5%至35%的超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次的稅率級(jí)距，如最低稅率5%對(duì)應(yīng)的級(jí)距由原來(lái)的1.5萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元；最高稅率35%對(duì)應(yīng)的級(jí)距上限由原10萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。改革后，廣大納稅人都能夠不同程度享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

　　五是增設(shè)反避稅條款。居民個(gè)人居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)由1年改為183天，營(yíng)造更加公平、透明、有序的稅收環(huán)境。

　　六是健全個(gè)人所得稅征管制度。實(shí)行“代扣代繳、自行申報(bào)，匯算清繳、多退少補(bǔ)，優(yōu)化服務(wù)、事后抽查”新征管模式。

　　二、10月1日起可率先享受部分稅改新政

　　一是納稅人2018年10月1日后取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日(含)前取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用仍按照3500元/月執(zhí)行。

　　二是個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅款，2018年匯算清繳時(shí)，需分段計(jì)算，前9個(gè)月適用3500元/月的基本減除費(fèi)用，并適用原稅法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅率表；后3個(gè)月適用5000元/月的新標(biāo)準(zhǔn)，并適用新稅法經(jīng)營(yíng)所得稅率表。

    對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅方法執(zhí)行。

　　對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得如何計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，請(qǐng)見(jiàn)財(cái)稅〈2018〉98號(hào)文有關(guān)規(guī)定，或請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

此次改革前后的主要變化點(diǎn)

序號(hào)

 

變化點(diǎn)

 

稅改前

 

稅改后

 

1

 

簡(jiǎn)并所得項(xiàng)目，由11減至6項(xiàng)；確定綜合所得范圍

 

1.工資、薪金所得

2.勞務(wù)報(bào)酬所得

3.稿酬所得

4.特權(quán)使用費(fèi)

 

1.綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特權(quán)使用費(fèi)等4個(gè)所得項(xiàng)目

 

5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

6.對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得

 

2.經(jīng)營(yíng)所得（其中，對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得中的工資薪金所得并入綜合所得）

 

7.財(cái)產(chǎn)租賃所得

8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

9.利息、股息、紅利所得

10.偶然所得

11.其他所得

 

3.財(cái)產(chǎn)租賃所得

4.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

5.利息、股息、紅利所得

6.偶然所得

 

2

 

完善扣除模式，提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新增專項(xiàng)附加扣除

 

基本減除費(fèi)用：3500元/月

附加減除費(fèi)用：1300元/月

 

基本減除費(fèi)用：5000元/月

 

“三險(xiǎn)一金”

 

專項(xiàng)扣除：“三險(xiǎn)一金”

 

無(wú)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

 

專項(xiàng)附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人

 

商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金

 

依法確定的其他扣除：商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金和職業(yè)年金等

 

3

 

優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)

 

工資、薪金所得適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率；

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

 

綜合所得適用稅率：拉長(zhǎng)3%、10%、20%稅率級(jí)距，相應(yīng)縮小25%稅率級(jí)距，維持30%、35%、45%稅率級(jí)距不變；

經(jīng)營(yíng)所得適用稅率：維持5%-35%稅率不變。大幅拉長(zhǎng)各級(jí)稅率級(jí)距

 

4

 

完善涉外政策

 

居民納稅人時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：境內(nèi)居住滿1年

 

境內(nèi)居住滿183天

 

避稅行為的稅務(wù)處理：無(wú)

 

新增反避稅條款

 

5

 

變革征管模式

 

以代扣代繳為主、自行申報(bào)為輔

 

代扣代繳、自行申報(bào)

匯算清繳、多退少補(bǔ)

優(yōu)化服務(wù)、事后抽查

 

6

 

健全社會(huì)配套

 

主要依靠扣繳單位，外部門(mén)依賴程度低

 

需要外部配套支撐：

法律支撐，修訂稅收征管法

信息支撐，部門(mén)信息共享、共治

信用支撐，對(duì)失信者實(shí)施聯(lián)合懲戒

技術(shù)支撐，打造適應(yīng)自然人服務(wù)管理的系統(tǒng)