小型微利企業大家一直都很關注，主要原因是因為可以享受企業所得稅的優惠政策，那么，對于我們很多企業多賺1萬元反而多繳50萬元的稅，你是否有關注到呢？

　　今天昌堯講稅就來同大家講一講，小型微利企業“納稅臨界點”的問題，希望能對你有所幫助。

　　一、政策依據

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。（財稅[2019]13號）

　　二、納稅臨界點

小型微利企業納稅臨界點  
年應納稅所得額（元）   計征比率   應納稅所得額   適用稅率   應納稅所得額   稅后利潤  
100   25%   25   20%   5   95  
200   50%   100   20%   20   180  
300       125       25   275  
301   100%   301   25%   75.25   225.75  
366.67   100%   366   25%   91.67   275  

　　三、臨界點解析

　　通過上表的《小型微利企業納稅臨界點》測算表我們可以看出。

　　1.當企業年應納稅所得額小于或等于300萬元時，可以享受小型微利企業的所得稅優惠政策，其所得分段減按25%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，應納所得稅額為25萬元，長沙工商稅務，稅后利潤為275萬元；

　　2.當企業年應納稅所得額等于366.67萬元時，不符合享受小型微利企業的所得稅優惠政策，按25%的稅率繳納企業所得稅，應納所得稅額為91.67萬元，稅后利潤為275萬元；

　　3.當企業應納稅所得額為300萬元和366.67萬元時，稅后利潤相等（均為275萬元），也就是說，當企業應納稅所得額在300萬元至366.67萬元之間時，臨界點處增加的應納稅所得額小于增加的稅負。

　　因此，企業應當盡可能避免應納稅所得額處于300萬元至366.67萬元這一區間。如果預計應納稅所得額處于臨界點區間的話，可以進行適當的納稅籌劃，有利于改善企業的經營與稅負。例如：可以將職工福利費、工會經費、教育經費、廣宣費等費用，在標準內用足。致使企業應納稅所得額遠離300萬元至366.67萬元這高稅負臨界點。