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小型微利企業(yè)認定有哪些條件

時間:2019-12-16 09:46 編輯:長沙代理記賬

  近日,成立于2007年從事商品零售經(jīng)營的A有限責任公司來電詢問,該企業(yè)當年是實行企業(yè)所得稅核定征收的。今年稅務(wù)機關(guān)核定其月應(yīng)納稅所得額2.4萬元,全年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,企業(yè)不知其能否申請為小型微利企業(yè),享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

  核定征收企業(yè)可享稅收優(yōu)惠
  自2008年1月1日起執(zhí)行的國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》[試行]的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)規(guī)定,取消了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2000]38號)<已經(jīng)失效>原核定征收辦法中“不得享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策”的規(guī)定,并同時廢止國稅發(fā)〔2000〕38號文件。《國家稅務(wù)總局<關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知>》(國稅函[2008]650號)規(guī)定,《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。該公司是居民企業(yè),如果符合條件可以認定小型微利企業(yè),享受稅收優(yōu)惠。

  小型微利企業(yè)認定需要符合條件
  《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定,符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè),長沙工商代辦,年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。也就是說判斷小型微利企業(yè)必須從是否符合下列四個要件進行判斷,即行業(yè)的性質(zhì)及其分類、年度應(yīng)納稅所得額、企業(yè)雇傭的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額。

  是否符合小型微利企業(yè)條件,需要應(yīng)結(jié)合《企業(yè)所得稅法》、實施條例及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)的規(guī)定,進行如下幾個方面的判斷。

  (一)必須是從事國家非限制和禁止的行業(yè)。對于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),將不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率,《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2005年本)》(國家發(fā)展和改革委員會第40號令)所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)上進行判斷認定。在行業(yè)性質(zhì)的認定上,根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準(GB/T4754-2002)的通知》(國統(tǒng)字〔2002〕044號)的規(guī)定,工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等;其他企業(yè)是除了工業(yè)企業(yè)外的其他類型企業(yè),包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等。

  (二)“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算;

  (三)“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算;

  (四)應(yīng)納稅所得額符合要求。這里在應(yīng)納稅所得額的認定上,以前《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)的規(guī)定,對于實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不需要進行匯算清繳,同時原核定征收方法僅要求對核定應(yīng)稅所得率的納稅人要求參加匯算清繳。而新《企業(yè)所得稅核定征收辦法》對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,采取核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額兩種辦法。對實行核定應(yīng)稅所得率方式的,主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季度預(yù)繳,年終匯算清繳。對實行核定應(yīng)納所得稅額方式的,申報額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按申報額繳納稅款;申報額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的,按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。同時還規(guī)定,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。納稅人年度終了后,在規(guī)定的時限內(nèi)按照實際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  上述相關(guān)指標的認定,需要在年度終了時,才能進行斷定。針對上述四個要件尤其是后三項要件的分析,國稅函[2008]251號規(guī)定,納稅年度終了后,主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)企業(yè)當年有關(guān)指標,核實企業(yè)當年是否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關(guān)指標不符合小型微利企業(yè)條件,但已按國稅函[2008]251號第一條規(guī)定計算減免所得稅額的,在年度匯算清繳時要補繳其減免的所得稅額。

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