公司為高管租房是否代扣個稅

　　“我公司對部分高管人員的住房租賃費用，實行依據發票據實核銷的辦法。對此，公司是否應當代扣個人所得稅？對公司承擔的住房租賃費用是否允許在企業所得稅稅前列支？”日前，某外資企業財務負責人撥打湖北省地稅局12366納稅服務熱線進行咨詢。

　　咨詢員答道，首先，在個人所得稅的計算繳納方面，應當區分外籍個人和非外籍個人兩種不同情況。雇員為外籍人員的，對實報實銷的房租費，根據國家稅務總局《關于外籍個人取得有關補貼征免個人所得稅執行問題的通知》（國稅發[1997]54號）以及國家稅務總局《關于取消及下放外商投資企業和外國企業以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續管理問題的通知》（國稅發[2004]80號）的規定，外籍個人以非現金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼等補貼，免征個人所得稅。但在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按規定提供有關憑證及證明材料。主管稅務機關就納稅人或代扣代繳義務人申報的有關補貼收入逐項審核。對其有關憑證及證明材料，不能證明其上述免稅補貼合理性的，主管稅務機關將要求納稅人或扣繳義務人在限定的時間內，重新提供證明材料。凡未能提供有效憑證及證明材料的補貼收入，主管稅務機關有權給予納稅調整。

　　單位雇員為非外籍人員的，對實報實銷的房租費，根據《個人所得稅法實施條例》第十條的規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。因此，對單位支付給非外籍個人的收益應當并入其當月工資、薪金所得，依法計算扣繳個人所得稅。

　　其次，在企業所得稅方面，根據企業所得稅法實施條例規定，企業發生的合理的職工工資、薪金，準予在稅前扣除。職工工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。這里強調了工資、薪金支出的合理性。