新增值稅納稅申報(bào)操作提示

　　為配套增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則（下稱暫行條例及其實(shí)施細(xì)則），國(guó)家稅務(wù)總局于2008年底下發(fā)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函[2008]1075號(hào)，下稱《通知》），對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)政策進(jìn)行了調(diào)整。

　　一般納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整

　　由于增值稅轉(zhuǎn)型后允許抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅申報(bào)期限相應(yīng)調(diào)整，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，加上2009年1月1日以后開具的廢舊物資專用發(fā)票不再作為增值稅扣稅憑證，2009年4月1日起廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　因此，《通知》將《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)文）第三條第一款第1項(xiàng)調(diào)整為“《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》”，廢止原《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表三）、（表四）》；刪除第三條第二款第3項(xiàng)中的“及購(gòu)進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票”；將第六條調(diào)整為“納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。”

　　增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表調(diào)整。

　　由于暫行條例及其實(shí)施細(xì)則已經(jīng)修訂，涉及納稅申報(bào)的條款相應(yīng)發(fā)生變化，納稅申報(bào)期限也相應(yīng)延長(zhǎng)至15日內(nèi)。因此，《通知》將《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》表頭說(shuō)明調(diào)整為“根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報(bào)本表，并于次月1日起15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。”小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)的調(diào)整由于增值稅的納稅申報(bào)期限為次月1日起15日內(nèi)，長(zhǎng)沙工商稅務(wù)，原納稅申報(bào)表上的“本月數(shù)”提法不夠明確，容易引發(fā)歧義，而且納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)不再享受減免稅優(yōu)惠政策。

　　因此，《通知》將《小規(guī)模納稅人申報(bào)表》的“本月數(shù)”調(diào)整為“本期數(shù)”；第4欄“銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”、第5欄“其中：稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”不再填寫。

　　注意事項(xiàng)

　　《通知》明確納稅人在2009年1月征期仍使用現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)資料，調(diào)整后的增值稅納稅申報(bào)資料自2009年2月1日啟用。