小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉。

　　最先提出的小微企業概念，是指小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱。而現時的小微企業的概念已經發生了變化，以稅收領域為例，在近幾年出臺的一系列稅收優惠政策中，經常可以看到對“小微企業”的減免稅規定，但同時又分別以“小型微利企業”、“小型、微型企業”、“小規模納稅人”為適用對象。

　　在日常稅收征納實務中，很多財務人員以及稅務人員也經常把“小微企業”與“小型、微型企業”、“小型微利企業”、“小規模納稅人”這“三小納稅人”的概念混淆，有的以為“小微企業”就是“小型微利企業”的簡稱；也有的認為“小微企業”就是“小型企業、微型企業”的統稱；對于“小微企業”與“小規模納稅人”也是常常混同。

　　筆者以往也曾有過誤區，經反復思考后以為，現時稅收領域的“小微企業”是一個泛指的集合概念，包括但不限于“小型、微型企業”、“小型微利企業”、“小規模納稅人”等特定納稅人，具體應以每項減免稅政策所規定的特指對象而論。

　　需要提示注意的是：在近幾年，國家相繼出臺和延續了對小微企業減免增值稅（包括營改增以前的營業稅）、印花稅的優惠政策，以及小型微利企業普惠性所得稅減免政策，對于如何理解和執行相關稅收減免政策，則需仔細領會相關政策文件對減免稅事項的措辭和具體規定，不能只看文件題目就貿然處事，出現“望題生義”的偏差。

　　同時，上述有具體減免稅規定的“小型微利企業”、“小型、微型企業”、“小規模納稅人”這“三小”納稅人概念的外延雖均有交織，但各自的內涵卻完全不同。

　　小型、微型企業的概念及優惠政策

　　“小型企業、微型企業”概念并非源自稅收領域，本意是對企業規模的劃型。國家工信部、統計局、發改委、財政部2011年6月聯合出臺《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業〔2011〕300號印發），根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點，將中小企業劃分為中型、小型、微型三種類型，“小型、微型企業”即指其中的兩類企業。同時，在劃型時還應考慮，《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2011）已修訂為（GB/T4754-2017）。另，《金融業企業劃型標準規定》將各類金融業企業劃分為大、中、小、微四個規模類型。

　　財政部、稅務總局先后以《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2014〕78號）和《關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）規定，自2014年11月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　財稅〔2017〕77號文件還規定，自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　《財政部、稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）規定，自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。相關小型、微型企業的認定，即按《中小企業劃型標準規定》的有關規定執行。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放（原擔保生效）時的實際狀態確定；營業收入指標以貸款發放（原擔保生效）前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

　　營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數×12。

　　小型微利企業的概念及優惠政策

　　“小型微利企業”是企業所得稅中的一類特定納稅人，完整的表述應為“符合條件的小型微利企業”，該名詞來源于《企業所得稅法》，但并未對小型微利企業直接作出界定，而是規定“符合條件的小型微利企業”適用20%的優惠稅率。

　　《企業所得稅法實施條例》繼而規定：所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業；從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的其他企業。