財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)司負(fù)責(zé)人解讀國務(wù)院令2008年第546號：
取消城市房地產(chǎn)稅，統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅

　　2008年12月31日，國務(wù)院公布了第546號令，自2009年1月1日起廢止《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)和外籍個人），長沙工商代辦，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。為便于大家理解內(nèi)外資企業(yè)、個人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅的相關(guān)政策內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)司負(fù)責(zé)人回答了提問。

　　問：為什么要取消城市房地產(chǎn)稅，統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅？

　　答：《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》是1951年原政務(wù)院頒布實(shí)施的，1986年國務(wù)院頒布《房產(chǎn)稅暫行條例》后，對內(nèi)資企業(yè)和個人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅僅對外資企業(yè)和外籍個人征收。由此，在對房產(chǎn)征稅上形成了內(nèi)外兩套稅制的格局。

　　改革開放以來，適應(yīng)不同時期經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要，我國一直實(shí)行著一些單獨(dú)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收的稅種。隨著我國改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，特別是在我國加入WTO以后，這種內(nèi)外有別的稅制結(jié)構(gòu)與市場經(jīng)濟(jì)要求的公平、一致的稅收環(huán)境已很不適應(yīng)。為統(tǒng)一內(nèi)外稅制，2007年和2008年，我國分別廢止了對外資征收的車船使用牌照稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，只是在房產(chǎn)的保有環(huán)節(jié)還按內(nèi)資與外資分別征收房產(chǎn)稅與城市房地產(chǎn)稅。

　　取消城市房地產(chǎn)稅，對外資企業(yè)和外籍個人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅，是我國稅制改革的必然要求，標(biāo)志著我國房產(chǎn)稅制度實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一，也徹底結(jié)束了我國對內(nèi)外資分設(shè)稅種的歷史。

　　取消城市房地產(chǎn)稅，有利于深化稅制改革，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。城市房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅性質(zhì)相同，課稅對象都是保有環(huán)節(jié)的房產(chǎn)、納稅人同為房產(chǎn)的所有人，征收機(jī)關(guān)也一致，并且都是省以下地方政府財政收入的組成部分。取消城市房地產(chǎn)稅，簡化和規(guī)范了稅制，使我國的稅收制度更加適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要，有利于促進(jìn)多種經(jīng)濟(jì)形式共同發(fā)展，有利于我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善和我國經(jīng)濟(jì)社會的持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

　　取消城市房地產(chǎn)稅，有利于公平稅負(fù)，創(chuàng)造和諧的稅收環(huán)境。房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅兩個稅種并存時，由于稅收政策的差異，使內(nèi)、外資企業(yè)及個人在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)不盡一致。取消城市房地產(chǎn)稅、統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅后，內(nèi)外資企業(yè)可以按照相同的計稅依據(jù)、稅率及相關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，消除了稅收待遇不一致的問題，更好地體現(xiàn)了稅收公平性原則和WTO的國民待遇原則，有利于內(nèi)外資企業(yè)按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律開展公平競爭。

　　取消城市房地產(chǎn)稅，有利于稅收征管，強(qiáng)化依法治稅。《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》是1951年8月政務(wù)院公布的，半個多世紀(jì)以來，經(jīng)濟(jì)社會情況已發(fā)生巨大變化，稅制老化的問題非常突出，部分政策規(guī)定已明顯不適應(yīng)當(dāng)前的實(shí)際情況，在征管中難以操作和管理。取消城市房地產(chǎn)稅，外資企業(yè)和外籍個人統(tǒng)一適用《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，稅法的可操作性得到加強(qiáng)，稅收政策更加易于被納稅人理解和接受，有利于稅收管理部門做好征管工作。而且，統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅還使各地的執(zhí)法行為得到了規(guī)范，維護(hù)了稅法的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

　　需要指出的是，由于城市房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅的征稅對象主要是用于生產(chǎn)經(jīng)營的房產(chǎn)，取消城市房地產(chǎn)稅，對內(nèi)外資企業(yè)和個人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅，對于房地產(chǎn)市場的供求關(guān)系不會產(chǎn)生大的影響，也不會造成房價的波動。

　　問：現(xiàn)行房產(chǎn)稅有哪些主要內(nèi)容？

　　答：房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，其中，城市是指國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，具體區(qū)域?yàn)槭袇^(qū)、郊區(qū)和市轄縣縣城；縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地；建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)；工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。

　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，采用比例稅率。按房產(chǎn)余值計征的，稅率為1.2%；按租金收入計征的，稅率為12%.同時，現(xiàn)行政策規(guī)定對個人出租住房和企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　現(xiàn)行房產(chǎn)稅暫行條例對一些房產(chǎn)規(guī)定免稅，包括對個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免稅。對納稅確有困難的納稅人，條例還授權(quán)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定定期減征或免征房產(chǎn)稅。

　　問：外資企業(yè)和外籍個人如何繳納房產(chǎn)稅？

　　答：在應(yīng)納稅款的計算上，納稅人要區(qū)分自用和出租房產(chǎn)兩種情況分別以計稅依據(jù)乘適用稅率確定應(yīng)納稅額。

　　以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個人在繳納房產(chǎn)稅時，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣。

　　對應(yīng)稅房產(chǎn)且屬于外資企業(yè)和外籍個人2009年1月1日之后新建或新購置的，按以下規(guī)定執(zhí)行：納稅人自建的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納，納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，征收管理依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。為了做好房產(chǎn)稅的征收管理工作，按照房產(chǎn)稅暫行條例的授權(quán)，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府都制定了房產(chǎn)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況對房產(chǎn)稅納稅的期限，納稅申報的內(nèi)容等征收管理的具體事項做出了規(guī)定。外資企業(yè)和外籍個人應(yīng)按照暫行條例及房產(chǎn)所在省（自治區(qū)、直轄市）人民政府的規(guī)定，定期向房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納房產(chǎn)稅。納稅人房產(chǎn)的情況（包括房產(chǎn)數(shù)量、原值、租金收入等）發(fā)生變化的，要及時向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報變更納稅信息。