在2019年1月24日（已過2018年12月所屬期的增值稅申報截止日），小栗子公司發現2018年的收入應進行審計調整，調增收入100萬，相應調增應交增值稅6萬元，這部分欠繳稅款所屬期在2018年。同時，長沙工商稅務，預計2019年1月所屬期的增值稅申報是留抵狀態。

Q: 那么是否可以用2019年1月的留抵金額抵減2018年的欠稅呢？

可以，法規依據是《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發[2004]112號）和《國家稅務總局關于增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅有關處理事項的通知》（國稅函[2004]1197號）。

Q: 需要提交什么資料？

由縣（含）以上稅務機關填開《增值稅進項留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》。

Q: 如何抵？

先發生的先抵，并且所欠稅金和欠稅滯納金都可以抵（注意：所欠稅金和滯納金是配比抵扣，而非優先抵扣稅金）。

按上面的例子，欠繳的是6萬元的稅金和相應的滯納金

如果2019年1月所屬期的期末增值稅留抵是5萬元，那么從中可以抵扣欠稅款和相應的滯納金合計5萬元；

如果2019年1月所屬期的期末增值稅留抵是10萬元，那么從中抵扣欠稅款6萬元和相應的滯納金。

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附：

通知書標準樣式

稅 字( )第 號：

你單位至 年 月 日止，增值稅欠繳稅額為____元，應繳滯納金為____元，增值稅進項留抵稅額為____元。根據 《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發[2004]112號） 規定，現將你單位增值稅留抵稅額____元抵減欠繳稅額____元，抵減滯納金____元。尚余增值稅留抵稅額／欠繳稅額____元。