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完善機制 強化跨境稅源管理

時間:2019-12-25 12:07 編輯:長沙代理記賬

在“一帶一路”戰略的引領下,長沙工商代辦,我國“走出去”企業的數量、規模、投資額等都迅猛增長,各級稅務機關紛紛出臺支持企業“走出去”的服務舉措,對跨境稅源管理的關注度也越來越高。但很多“走出去”企業經驗還不夠充足,對境外投資中的稅收風險關注度較低,稅務機關應將服務“走出去”企業融入跨境稅源管理,為“走出去”企業提供個性化、務實高效的稅收支持,同時關注部分企業利用各種手段進行國際避稅的現象。

跨境稅源管理的現狀及問題

1.“走出去”企業的稅收服務和管理尚未形成完整體系。實施“走出去”管理的法律依據不夠完善、清晰;對“走出去”企業的稅收征管還沒能形成登記備案、日常申報、重要事項報告、稅收風險評估管理等完整的征管鏈條;盡管服務“走出去”企業的活動和措施不斷涌現,但多是臨時性、碎片化的點式服務,尚未形成針對“走出去”前期準備、“走出去”初期、“走出去”重大事項等不同階段、不同側重的納稅服務體系。

2.從相關部門獲取“走出去”企業信息存在困難。企業境外投資需要在商務部或商委備案,也會在外匯管理局等部門留存相關數據信息,由于缺少與各相關部門的信息共享機制和共享平臺,稅務機關無法及時完整地獲取相關信息。

3.企業境外涉稅信息獲取難度大,征納信息不對稱。及時獲取完整準確的涉稅信息是有效開展稅收征管的基礎,但“走出去”企業境外經營按照投資所在國會計制度進行核算,相關涉稅信息及原始憑證、賬簿和報表資料大多在境外保管,稅務機關獲取非常困難,很難準確核實其境外收入及盈虧情況。同時,國際情報交換雖然是獲取企業上述信息的有效手段,但國際情報交換發送程序繁瑣復雜,要求高,回復周期漫長,實效性差,難以大規模使用。如果企業不主動如實向稅務機關報告境外經營的涉稅信息,稅務機關很難掌握,征納雙方存在明顯的信息不對稱,嚴重影響稅務機關征管質效。

加強“走出去”企業的稅收服務與管理

1.完善征管鏈條,建立完整的“走出去”企業稅收管理體系。研究制定“走出去”企業稅收征管辦法,明確企業境外投資備案申報義務、申報事項、申報內容、申報時限及相關法律責任等,完善征管鏈條,形成從“走出去”到“走回來”的完整稅收管理閉環。在“金三”嵌入“走出去”企業管理模塊,在有效抓取系統中“走出去”企業相關數據的同時,為“走出去”企業的信息采集分析、稅源監控提供信息化支撐平臺。設立風險監控指標,研究建立“走出去”企業稅收風險評估預警機制,將管理前移,逐步建立國際稅收風險監控管理體系。

2.盡快建立“走出去”企業信息申報采集制度,及時掌握“走出去”企業涉稅信息。各發達國家在建立健全跨境稅源信息申報采集制度方面,有很多經驗值得借鑒。比如,法國有完備的境外投資存量和流量統計制度,稅務主管部門根據統計分析結果,及時調整政策;美國出臺《外國銀行和金融賬戶申報制度》《外國賬戶稅收遵從法案》,要求持有海外賬戶的美國國民(居民)、非美國人以及根據美國法律成立的法人公司、合伙企業及有限責任公司等實體,必須向美國國內收入局報告并申報納稅。我國應盡快建立“走出去”企業信息申報采集制度,為稅務機關采集企業涉稅信息提供制度依據,為稅收管理奠定數據基礎。

3.建立專業團隊,實施專業化管理。“走出去”企業的稅收管理要求稅務人員既熟悉國內稅收法律法規,又了解國際稅收規則,具有良好的英語基礎,這就決定了“走出去”企業的管理必須是專業團隊的專業化管理。

4.建立“走出去”企業稅收服務體系,提高服務質效。分國別梳理稅收法規、稅收風險和雙邊稅收協定指引,為企業境外投資提供高效務實的政策支持;加大宣傳力度,逐步使企業在“走出去”過程中主動尋求稅務機關的支持;編制“走出去”企業涉稅案例集,引導企業關注涉稅風險;搭建稅企交流平臺,為企業提供及時的個性化涉稅服務;建立解決境外稅收爭端的專業援助體系,幫助“走出去”企業維護合法的稅收權益。

5.建立信息共享機制,加強部門間的溝通協作。建立與各政府部門間的信息共享制度和共享平臺,及時歸集整合多方數據信息,全面掌握“走出去”企業境外投資經營情況,有的放矢地開展稅收管理工作,提高征管效率;強化稅務機關內部合作,征管、稅政、納服等部門打破條塊分割,實現無縫對接,形成征管和服務合力。(作者單位:北京市海淀區地稅局)

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