TPPERSON按：2015年8月27日國家稅務總局關于發(fā)布《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2015年第60號）將非居民納稅人稅務協(xié)定待遇享受由以往的審批制改為備案制，要求各級稅務機關加強對非居民納稅人享受協(xié)定待遇的后續(xù)管理，如在后續(xù)管理過程中發(fā)現非居民納稅人不符合享受協(xié)定待遇條件而享受了協(xié)定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款；且非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務機關可依據企業(yè)所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據稅收征管法的有關規(guī)定采取強制執(zhí)行措施。60號公告實施一年多以來，全國各地稅務機關公開報道通過稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理補稅的案例并不多。

在此TPPERSON需要再次提醒大家注意的是：2015年10月29日國家稅務總局發(fā)布的60號公告配套文件國家稅務總局關于印發(fā)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理規(guī)程（試行）》的通知(稅總發(fā)〔2015〕128號)明確：主管稅務機關應對非居民納稅人享受稅收協(xié)定股息、利息、特許權使用費或財產收益條款待遇的，于季度終了3個月內對該季度享受稅收協(xié)定待遇情況進行抽查，同一條款的抽查比例不低于該季度享受該條款待遇非居民納稅人戶數的30%。所以非居民企業(yè)在申請享受稅收協(xié)定待遇時不能存在僥幸心理，務必做好“稅收居民身份證”的開具并滿足享受稅收協(xié)定待遇“受益所有人”的條件，同時嚴格按60號公告的規(guī)定在扣繳申報時報送報告表和相關資料。在深圳鹽田地稅的這一案例中就是非居民企業(yè)沒有向該局提供“稅收居民身份證明”的情況下就自行申報享受了中港安排稅務協(xié)定待遇，且在鹽田地稅局向該非居民企業(yè)下發(fā)《稅務通知書》、《責令限改通知書》后，仍無法提供“稅收居民身份證明”，盡管該非居民企業(yè)還希望通過代理人身份申請享受稅收協(xié)定待遇，但是仍不符合稅收協(xié)定待遇享受的條件，最后被該局要求補繳稅款115．34萬元。

原文：
近日，鹽田區(qū)地稅局工作人員在開展稅收協(xié)定待遇后續(xù)管理工作中，發(fā)現轄區(qū)某扣繳義務人提交稅收協(xié)定待遇申請資料不全，經過深入核查并與扣繳企業(yè)多次約談，最終非居民企業(yè)補繳企業(yè)所得稅115．34萬元。

2015年11月1日起施行的《國家稅務總局關于發(fā)布<非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015年第60號，以下簡稱60號公告）規(guī)定：“非居民納稅人符合享受協(xié)定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協(xié)定待遇，并接受稅務機關的后續(xù)管理”。自此，納稅人享受稅收協(xié)定待遇自行把關、審批取消。2016年，深圳市地方稅務局涉外稅務處推送兩批次協(xié)定待遇風險任務，對已在我局繳納預提所得稅并在申報《扣繳非居民企業(yè)稅收報告表》時申請享受稅收協(xié)定待遇的納稅人推送基層局實施風險管理。

鹽田區(qū)地稅局在首次審核過程中，發(fā)現轄區(qū)該戶扣繳納稅人提交的資料缺少由協(xié)定締約對方稅務主管當局出具的非居民企業(yè)稅收居民身份證明，鹽田區(qū)地稅局工作人員向非居民企業(yè)下發(fā)《稅務通知書》、《責令限改通知書》后，企業(yè)仍無法提供身份證明；同時，非居民企業(yè)以自身并未實質受益為由，再次以代理人的身份為其香港母公司申請稅收協(xié)定待遇，經過業(yè)務團隊的探討及向上一級部門請示，納稅人的申請仍不符合協(xié)定待遇條件，長沙工商稅務，最終，非居民企業(yè)就2016年多筆申報進行補繳稅款，合計補繳企業(yè)所得稅115．34萬元。