根據(jù)國家稅務(wù)總局官網(wǎng)的消息，2016年7月4日下午，國家稅務(wù)總局副局長王秦豐和羅馬尼亞財政部部長安卡·丹娜·德拉古女士分別代表兩國簽署了《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》（以下簡稱“新協(xié)定”）；同時國家稅務(wù)總局官網(wǎng)2016年8月17日正式發(fā)布了該新協(xié)定。

新協(xié)定是對1991年簽署的《中華人民共和國政府和羅馬尼亞政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡稱“舊協(xié)定”）的全面修訂，也是我與中東歐16國第一個全面修訂的稅收協(xié)定。與舊協(xié)定相比，新協(xié)定大幅降低了股息、利息、特許權(quán)使用費等所得的限制稅率（3%），增加了免稅規(guī)定并延長了相關(guān)免稅時間。TPPERSON現(xiàn)特將新舊中羅稅務(wù)協(xié)定的20項主要差異整理如下分享大家，同時將新舊中羅稅收協(xié)定對比表分享大家。

1、新舊標(biāo)題的主要差異

新協(xié)定標(biāo)題中用了“消除”和“逃避稅”的用語，而舊協(xié)定是“避免”和“偷漏稅”。 

2、稅種范圍條款的主要差異

新協(xié)定在中國適用于個人所得稅和企業(yè)所得稅，在羅馬尼亞適用于所得稅和利潤稅；舊協(xié)定在中國適用于個人所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅和地方所得稅，在羅馬尼亞適用于對個人和法人團體取得的所得征收的稅收、2. 對外國代表機構(gòu)和按照羅馬尼亞法律建立的有外國資本參與的公司取得的利潤征收的稅收和對從事農(nóng)業(yè)活動實現(xiàn)的所得征收的稅收。 

3、居民條款的主要差異

1）新協(xié)定以“成立地、實際管理機構(gòu)所在地、注冊地”標(biāo)準(zhǔn)代替了舊協(xié)定的“總機構(gòu)所在地”標(biāo)準(zhǔn)；

2）新協(xié)定對個人雙重居民身份的判定引入“加比規(guī)則”，即按照“永久性住所—重要利益中心—習(xí)慣性居所—國籍”的順序逐條判斷稅收居民身份，而對于仍無法確定單一居民身份的，再由雙方主管稅務(wù)當(dāng)局協(xié)商解決；而舊協(xié)定采用了“締約國雙方主管當(dāng)局通過協(xié)議”判定；

3）新協(xié)定中對企業(yè)雙重居民身份采用“總機構(gòu)”標(biāo)準(zhǔn)進行判定，而舊協(xié)定采用了“實際管理機構(gòu)”標(biāo)準(zhǔn)。 

4、常設(shè)機構(gòu)條款的主要差異

1）新協(xié)定規(guī)定，締約國一方企業(yè)通過雇員或雇用的其他人員在締約國另一方提供勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，如果該性質(zhì)的活動（為同一或相關(guān)聯(lián)的項目）在相關(guān)納稅年度開始或結(jié)束的任何12個月中連續(xù)或累計超過183天，則在該締約國另一方構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)；而舊協(xié)定規(guī)定的時間門檻是“連續(xù)或累計超過六個月”；

2）新協(xié)定第五條第六項的“獨立地位代理人”等的規(guī)定中增加：如果某人專門或幾乎專門代表一個或多個與之緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè)，不應(yīng)認為該人是這些企業(yè)中任何一個的本款意義上的獨立地位代理人。在本條中，如果基于所有相關(guān)事實和情況，認定某人與某企業(yè)存在相互控制關(guān)系，或雙方被相同的人或企業(yè)控制，則應(yīng)認為該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。在任何情況下，如果某人與某企業(yè)中的一方直接或間接擁有另一方超過50%的受益權(quán)（或在公司的情況下，超過50%的表決權(quán)和股權(quán)或受益權(quán)的價值），或者第三方直接或間接擁有該人和該企業(yè)超過50%的受益權(quán)（或在公司的情況下，超過50%的表決權(quán)和股權(quán)或受益權(quán)的價值），則應(yīng)認為該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。 

5、不動產(chǎn)所得條款的主要差異

新協(xié)定中不動產(chǎn)取得的所得特別強調(diào)包括農(nóng)業(yè)或林業(yè)所得；在不應(yīng)視為不動產(chǎn)的類型中增加了鐵路和公路車輛。 

6、營業(yè)利潤條款的主要差異

新協(xié)定第三項“在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，應(yīng)當(dāng)允許扣除其營業(yè)發(fā)生的費用”中刪除了“常設(shè)機構(gòu)使用專利或者其他權(quán)利支付給企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處的特許權(quán)使用費、報酬或其他類似款項，具體服務(wù)或管理的傭金，以及因借款所支付的利息，銀行企業(yè)除外，都不作任何扣除（屬于償還代墊實際發(fā)生的費用除外）。同樣，在確定常設(shè)機構(gòu)的利潤時，也不考慮該常設(shè)機構(gòu)從企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處取得的專利或其他權(quán)利的特許權(quán)使用費、報酬或其他類似款項，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機構(gòu)或該企業(yè)其他辦事處所取得的利息，銀行企業(yè)除外（屬于償還代墊實際發(fā)生的費用除外）”。 

7、國際運輸條款的主要差異

1）新協(xié)定中國際運輸?shù)姆秶黾恿?ldquo;鐵路或公路車輛”；