今天朋友給我打電話，說他們公司要付給專家一筆咨詢費。發票公司幫忙代開，約定稅后報酬是3萬元。

　　于是老板對他說：支付稅后3萬元，咱們公司到底該出多少錢？代繳多少稅費？

　　朋友第一次遇到這類事情，發了半天呆，拿起計算器猛按了半天，個人所得稅，增值稅，城市維護建設稅……噢，賣糕的，好頭疼！

　　苦思冥想半天，想到了我。

　　我說，好吧，平時好事也想不起我，總是有這些費腦筋的事情會想起我。我再給你當一次幫工吧！這個事情分兩個步驟考慮：

　　一、稅后報酬換算成稅前報酬

　　一筆稅后3萬元的勞動報酬，換算成稅前是多少錢呢？稅法書中是給過公式的，但這些公式太過繁瑣，記起來很費勁。作為都接受過九年全日制義務教育的我們來說，用列方程式的方法來計算，其實是最簡便不過的。

　　設稅前收入為X，根據預扣率表，用30%這個預扣率

　　X-X*(1-20%)*30%-2000=30000

　　X=36842.11元。

　　將此數字帶回去重新計算，36842.11*(1-20%)*30%-2000=6842.11元。

　　稅后收入36842.11-6842.11=30000元。重新驗證正確。

　　【特別提示】使用方程式這種算法，用“稅收后入-費用扣除標準”視為應納稅所得額來找相應的級距。計算出稅前收入后，必須重新驗證一遍。因為可能會遇到一些數字跨檔，試算時的稅率不一定正確。驗證如果不正確，應選用下一級稅率重新計算。

　　二、用稅前收入計算出發票金額

　　計算個人所得稅的收入，是不含增值稅的收入。你公司支付的金額，長沙公司注冊，除了不含稅的金額，還有增值稅稅額。

　　本業務中，專家是自然人，屬于小規模納稅人，征稅率是3%，而且是沒有辦理稅務登記證的個人，不能享受按期納稅每月10萬元的免稅額。

　　專家應該給你公司開一張咨詢費發票，

　　票上價款是36842.11，稅款是36842.11×3%=1105.26元。

　　價稅合計是36842.11+1105.26=37947.37元。

　　另外，還需要考慮附加稅費，如果當地城市維護建設稅是7%，教育費附加是3%，地方教育附加是2%，2019年之后減半征收。

　　該咨詢費應繳納附加稅費：1105.26×（7%+3%+2%）×50%=66.32元。

　　上述66.32元如果約定由你公司承擔，會計上可以列支，但需要注意，因為該筆稅款顯示的納稅人不是本公司，不能稅前扣除，年終匯算清繳時要調增應納稅所得額66.32元，按25%的稅率計算可能會多繳企業所得稅16.58元。不過這只是估算，如果你公司是小型微利企業，那就更少了。或者萬一你公司虧損了呢，也可能就不用補繳稅款了。

　　所以，目前你公司需要支付的金額是37947.37+66.32=38013.69元。

　　朋友想了半天說，個人所得稅的勞務報酬應該繳納的城建稅和兩個附加，在計算個人所得稅的時候不能扣除嗎？

　　我說：這個問題在實踐中有爭議，我見過北京12366答復可以扣除。但是根據目前國家明確頒布的文件，計算勞務報酬個人所得稅，除了保險證券營銷員外，其他人額外扣除城市維護建設稅及附加是沒有政策依據的。

　　國家稅務總局2018年61號公告規定是這樣的：

　　第八條扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　可以看出，公告中并沒有任何規定允許扣除附加稅費。勞務報酬所得超過四千元，減除費用只能按照收入的百分之二十計算。實際上這個20%相當于是對勞務報酬取得時所支付的合理支出，包括稅費做了一個統一的匡算并扣除。

　　也有的朋友會說，有沒有政策依據不歸我考慮，不過我們當地稅務機關既然同意扣除，那我就扣除唄。

　　我的意見是：如果是約定的是稅前收入，沒有問題。扣除附加稅費后，再扣減除費用，用預扣率計算，扣多扣少其實影響都不大，最終個人所得稅是需要匯算清繳的。

　　如果類似本文約定的是稅后收入，若想倒算一個稅前勞務報酬，而且要把城建稅、教育費附加、地方教育附加都考慮到扣除項目中，難度真的挺大的。稅法書中給定的倒算公式肯定不能用，而憑我目前殘余的初中數學水平，我居然連方程都列不出來。由此，我更堅定認為總局的政策是不允許額外扣除附加稅費的，他要照顧我們這些數學水平差的人，真不會倒算稅款~~

　　歡迎高手來列示一下倒算方程式。