筆者認為，對企業所得稅核定征收方式進行改革，以企業所得稅簡易征收替代，建立簡易征收負面清單，鼓勵企業由簡易征收轉向規范性申報，是破解核定征收困境的一個有效辦法。

　　核定征收是企業所得稅的一種主要征收方式，因其財務核算簡單、申報操作便利、稅款計算方便受到小微企業的歡迎，但核定征收也存在諸多不足，比如核定征收的法理依據不足、以前年度虧損核定期內無法彌補、稅收優惠政策無法足額享受、稅收違法風險相對較大等，加上現行的核定征收辦法實行時間較長，較難適應稅收征管現狀。有鑒于此，筆者認為改革現有的企業所得稅核定征收方式，長沙工商代辦，建立企業所得稅簡易征收方式是完善企業所得稅征收管理的一個有效舉措。

　　現行企業所得稅核定征收政策

　　企業所得稅核定征收是由主管稅務機關按稅收法規規定的標準、程序和方法，預先核定納稅人應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內收入總額（或成本費用等項目）的實際發生額，按預先核定的應稅所得率計算、申報、征收企業所得稅的一種征收方式。

　　企業所得稅核定征收所依據的文件主要是《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發〔2008〕30號），以及國家稅務總局發布的相關規范性文件，各地的稅務機關也發布了權限范圍內可采取的規范性補充文件。比如浙江省就出臺了《關于調整核定征收企業所得稅應稅所得率的公告》（國家稅務總局浙江省稅務局公告2018年第11號）等相關文件。一系列企業所得稅核定征收的法規與規范性文件，構成了企業所得稅核定征收日常征管的法律基礎。企業所得稅核定征收方式解決了部分企業財務核算難以達到企業所得稅規范申報要求的難題。

　　核定征收方式一般采取一年一核定，核定方式有兩種，一是依職權核定，即稅務機關根據日常征管工作對符合核定征收辦法所規定條件的企業，依程序鑒定為核定征收；二是依申請核定，即納稅人根據自身核算情況，主動向所在地稅務機關申請，稅務機關確認并作出許可決定。隨著減稅降費工作的推行，核定的應稅所得率采取行業幅度內最低限值，減輕了核定征收企業所得稅負擔。

　　企業所得稅核定征收的不足

　　由于企業所得稅核定征收沒有考慮企業實際經營的損益情況，即使年度經營虧損，也必須繳納企業所得稅。企業發生因自然災害或經營損失等情形而造成的資產損失，查賬企業可以通過稅前彌補方式挽回，如當期彌補后仍出現虧損的，還能在以后五個年度內繼續彌補，核定征收企業就失去了這一權利。

　　由于核定征收最重要條件之一就是被鑒定企業財務核算不健全，無法正確計算企業所得稅稅款，這其中有企業客觀原因造成的，但也不能排除有部分企業故意為之。核定征收方式從某種角度看，不利于鼓勵企業建立完善的財務核算制度和正確的納稅申報體系。

　　比如大部分核定征收的企業采取依收入來推算，而作為企業所得稅的關鍵信息“成本與費用”就不再受關注，信息不對稱造成收入的真實性也難以保證。由此引申到以財務核算數據為主要計稅依據的其他稅種，比如增值稅、消費稅、城建稅等稅種，由于沒有成本費用來關聯，其進項稅額的真實性難以保證，客觀上造成整體稅基受損。

　　改企業所得稅核定征收為簡易征收的建議

　　筆者認為，對企業所得稅核定征收方式進行改革，以企業所得稅簡易征收替代，建立簡易征收負面清單，鼓勵企業由簡易征收轉向規范性申報，是破解核定征收困境的一個有效辦法。

　　一是建議修訂企業所得稅法及其相關規定，使簡易征收有法可依。

　　建議修訂企業所得稅法及其實施條例，增設“簡易征收”法律條文，明確簡易征收的對象、計稅依據和征管要求；制定企業所得稅簡易征收辦法等規范性文件，對簡易征收的適用范圍、申報管理、計征要求、減免稅管理、退出機制、負面清單等作出具體規定。

　　企業可對照簡易征收辦法及其相應配套文件的規定，自行選擇規范性查賬征收或簡易征收方式，選擇簡易征收方式的企業應在每年的3月底前通過電子稅務局或以書面報告形式上報主管稅務部門備案，經稅務部門確認符合簡易征收條件后，當年度執行簡易征收。

　　二是建立簡易征收的準入條件、負面清單和退出機制。