一、什么是代開發票？

　　代開發票是指由稅務機關根據收款方(或提供勞務服務方)的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方(或接受勞務服務方)開具發票以及作廢代開發票的行為。

　　二、其他個人可以到稅務機關代開增值稅專用發票的情形有哪些？

　　其他個人轉讓、出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

　　接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人比照辦理。

　　依據：總局公告2016年第45號，總局公告2016年第16號，稅總函〔2016〕145號

　　三、一般納稅人可以到稅務機關代開增值稅專用發票嗎？

　　不能。

　　四、沒有辦理稅務登記的納稅人可以到稅務機關代開發票嗎？

　　可以代開普通發票，一般不能代開增值稅專用發票，除本總結第二條外。

　　五、哪些情形可以申請代開增值稅專用發票？

　　已辦理稅務登記的小規模納稅人，以及其他個人發生本總結第二問的情形可以到稅務機關代開增值稅專用發票，包括以下情形：

　　1.增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

　　2.小規模納稅人銷售自行開發的房地產項目，自行開具增值稅普通發票。購買方需要增值稅專用發票的，小規模納稅人向主管稅務機關申請代開。

　　3.接受稅務機關委托代征稅款的保險企業，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票。代開增值稅發票時，應向主管稅務機關出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

　　4.貨物運輸業小規模納稅人異地代開增值稅專用發票資格的納稅人，在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發票的，在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業務承攬地(含互聯網物流平臺所在地)中任何一地，就近向稅務機關申請代開專用發票。

　　增值稅納稅人申請代開增值稅專用發票時，應填寫《代開增值稅發票繳納稅款申報單》，到主管稅務機關稅款征收崗位按增值稅專用發票上注明的稅額全額申報繳納稅款。

　　增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)的，當期因代開增值稅專用發票已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。

　　六、申請代開增值稅專用發票需要報送哪些資料？

　　上述條件報送資料的報送條件為：

　　1.代開增值稅發票繳納稅款申報單的報送條件為除異地代開外的納稅人申請代開增值稅專用發票時；

　　2.身份證件及復印件的報送條件為自然人申請代開發票時；

　　3.加載統一社會信用代碼的營業執照(或稅務登記證或組織機構代碼證)及其復印件的報送條件為除自然人外其他納稅人申請代開發票的，已實行實名辦稅的納稅人可取消報送；

　　4.經辦人身份證件及其復印件的報送條件為在納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要代開增值稅專用發票時以及除自然人外的其他納稅人申請代開發票時；

　　5.《貨物運輸業代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》的報送條件為納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要代開增值稅專用發票時提供。

　　七、哪些情形下可以向稅務機關申請代開增值稅普通發票？

　　（一）代開普通發票的條件

　　1.依法不需要辦理稅務登記的單位和個人臨時取得收入可到稅務機關代開普通發票，包括保險企業、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人收取傭金費用可以由支付方企業到稅務機關申請匯總普通發票。

　　2.正在辦證或應當辦而沒有辦證的單位和個人必須辦證后才能代開領取營業執照到取得稅務登記期間的收入；

　　3.已辦證的單位和個人一般應當自己領購，而不能代開發票，除了以下情形：

　　（1）納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

　　（2）被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；