企業經營過程中常常出現一些對外贈送行為，如何進行財稅處理爭議頗多。為了理解的方便，我們可以將對外贈送從兩個角度來進行分析，一個是贈送的是外購產品還是企業自己的產品；另一個是交際應酬性質的贈送還是促銷過程的贈送。由此可以有如下類別：

贈送方式   自產產品贈送   外購產品贈送  
交際應酬性質的贈送   第一種   第二種  
促銷過程的贈送   第三種   第四種  

　　
　　一、公司產品+交際應酬贈送

　　案例：A公司以自己生產的保健品作為禮品贈送給來訪客人。

　　1、會計處理：應計入業務招待費。

　　2、增值稅：視同銷售，但問題是進項稅額是否需要轉出，我們的理解是既然視同銷售進項稅不需要轉出。

　　3、企業所得稅：按照銷售公允價格視同銷售確認收入。

　　4、個人所得稅：需要企業代扣代繳20%個人所得稅。以前按照其他所得，現在只能按照偶然所得收入。

　　二、外購產品+交際應酬贈送

　　案例：A公司外購平板電腦作為禮品贈送給來訪客人。

　　1、會計處理：應計入業務招待費。

　　2、增值稅：視同銷售，但問題是平板電腦進項稅額是否需要轉出，我們的理解是既然視同銷售進項稅不需要轉出。當然，如果是進項稅已經轉出，應不需要再視同銷售，這樣才符合增值稅進銷項配比的邏輯。

　　3、企業所得稅：按照銷售公允價格視同銷售確認收入。外購平板電腦的價格就是公允價格，因此實務中一般處理為平進平出，沒有所得。也無需另行處理。

　　4、個人所得稅：需要企業代扣代繳20%個人所得稅。以前按照其他所得，現在只能按照偶然所得收入。

　　三、公司產品+促銷過程贈送

　　案例：A公司以自己生產的保健品作為藥品促銷，凡購買十萬元藥品的贈送1萬元保健品。

　　1、會計處理：應處理為捆綁銷售，將十萬元在藥品和保健品兩種產品進行分攤分別確認收入。

　　2、增值稅：不存在視同銷售，直接處理為捆綁銷售，開票時分解兩種產品即可。

　　3、企業所得稅：不存在視同銷售，直接處理為捆綁銷售，分解兩種產品確認收入即可。

　　4、個人所得稅：由于不屬于無償贈送，不涉及。

　　四、外購產品+促銷過程贈送

　　促銷有可能分為兩種情況，用兩個案例分別說明：

　　案例1：A房地產公司以外購的平板電腦實施促銷，業主凡購買指定戶型房屋贈送平板電腦一臺。

　　1、會計處理：應處理為促銷費用。

　　2、增值稅：由于不屬于無償贈送，不需要視同銷售，進項正常抵扣，銷售按照房屋正常售價處理即可。

　　3、企業所得稅：由于不屬于無償贈送，不需要視同銷售，直接作為促銷費用稅前扣除。

　　4、個人所得稅：由于不是無償贈送，長沙工商稅務，不涉及個人所得稅。

　　案例2：A房地產公司中秋節舉辦促銷活動，到場人員每人贈送月餅一盒。

　　1、會計處理：應處理為促銷費用。

　　2、增值稅：屬于典型的無償贈送，需要視同銷售，進項正常抵扣，銷項按照平進平出處理即可。

　　3、企業所得稅：按照銷售公允價格視同銷售確認收入。外購月餅的價格就是公允價格，因此實務中一般處理為平進平出，沒有所得。企業也無需另行處理。

　　4、個人所得稅：由于是無償贈送，需要代扣代繳個人所得稅。以前按照其他所得，現在只能按照偶然所得收入。