技術轉讓相關所得稅和增值稅法規匯編
時間：2020-02-04 20:39 編輯：長沙代理記賬
第一篇 企業所得稅
一、基礎法規
（一）、《企業所得稅法》（主席令第63號）
（二）、《企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）
二、基本政策
（一）免征和減半政策（財稅〔2015〕116號）
（二）選擇1：無償劃轉（財稅〔2014〕109號、國家稅務總局公告2015年第40號）
（三）選擇2：投資五年分期納稅政策（財稅〔2014〕116號、國家稅務總局公告2015年第33號）
（四）選擇3：投資暫緩納稅政策（財稅〔2016〕101號、國家稅務總局公告2016年第62號）
三、具體政策法規
(一)享受技術轉讓優惠的基本條件
1、轉讓主體規定（國稅函〔2009〕212號）
2、技術權屬與轉讓的范圍（國稅函〔2009〕212號、財稅〔2010〕111號）
（1）技術所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權
（2）擴大范圍：5年以上非獨占許可使用權（財稅〔2015〕116號、國家稅務總局公告2015年第82號）
（3）技術應具備所有權（國家稅務總局公告2015年第82號）
3、境內技術轉讓認定（國稅函〔2009〕212號）
4、境外技術轉讓認定（國稅函〔2009〕212號）
5、其它條件（國稅函〔2009〕212號）（財稅〔2010〕111號）
（1）關聯方持股比例要求（財稅〔2010〕111號）
（二）轉讓所得計算公式暨因素分析
1、轉讓所得計算公式（國稅函〔2009〕212號）
（1）轉讓所有權的計算公式（國稅函〔2009〕212號）
（2）轉讓使用權的計算公式（國家稅務總局公告2015年第82號）
2、轉讓公式的因素分析
（1）技術轉讓收入
①轉讓使用權的收入（國稅函〔2009〕212號、國家稅務總局公告2013年第62號）
②轉讓使用權的收入（國家稅務總局公告2015年第82號）
Ⅰ不包括轉讓設備等實物和可分的技術咨詢服務培訓收入（國家稅務總局公告2015年第82號）
Ⅱ收入實現時間（國家稅務總局公告2015年第82號）
（2）轉讓成本或攤銷費用
①轉讓所有權相關的成本（國稅函〔2009〕212號）
②轉讓使用權的無形資產攤銷費用（國家稅務總局公告2015年第82號）
（3）相關稅費
①轉讓所有權相關的成本（國稅函〔2009〕212號）
②轉讓使用權的無形資產攤銷費用（國家稅務總局公告2015年第82號）
（4）分攤期間費用
①轉讓所有權相關的期間費用（國稅函〔2009〕212號）
②轉讓使用權的無形資產攤銷費用（國家稅務總局公告2015年第82號）
四、企業所得稅申報表
（一）備案資料
1、《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》（國家稅務總局公告2018年第23號）
（二）匯算清繳申報表及說明（國家稅務總局公告2017年第54號）
五、賬務處理
第二篇 技術成果相關的個人所得稅
（一）投資相關分期或遞延納稅（財稅〔2015〕41號、國家稅務總局公告2015年第20號、財稅〔2016〕101號、國家稅務總局公告2016年第62號、稅總所便函〔2016〕149號）
1、按五年分期繳納政策（財稅〔2015〕41號、國家稅務總局公告2015年第20號）
2、遞延納稅政策（財稅〔2016〕101號、國家稅務總局公告2016年第62號）
（二）企業轉增股本和股權獎勵
1、轉增股本五年內分期繳納（財稅〔2015〕116號）
2、股權獎勵不超過5年分期繳納（財稅〔2015〕116號）
3、非上市公司股權獎勵兩個環節合一優惠（財稅〔2016〕101號）
4、上市公司股權獎勵政策（財稅〔2016〕101號）
(三)職務科技成果轉化為股權或現金獎勵
1、遞延轉讓股權時納稅（財稅字〔1999〕45號）（國稅發〔1999〕125號）
2、減按50%計稅（財稅〔2018〕58號、國家稅務總局公告2018年第30號、國科發政〔2018〕103號）
（四）專利技術入及轉讓股權（國稅函〔1998〕621號）
（五）非專利技術轉讓所得（國稅函〔2004〕952號）
第三篇 技術轉讓相關的增值稅政策
（一）《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號）
（二）《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）
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