一、農業生產者自行銷售自產茶葉征收增值稅嗎

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定，下列項目免征增值稅：（一）農業生產者銷售的自產農產品。

　　政策依據：根據《農業產品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）規定，茶葉是指從茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽（即茶青），以及經吹干、揉拌、發酵、烘干等工序初制的茶。本貨物的征稅范圍包括各種毛茶（如紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料，不屬于本貨物的征稅范圍。

　　農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，不得按照農業生產者銷售的自產農業產品免稅的規定執行，應當按照規定的稅率征稅。

　　①農業生產者自行銷售自產的茶青及初制茶適用免征增值稅政策；

　　②農業生產者自行銷售精制茶，應當按照規定的稅率征稅。

　　問號盒子圖片分割線

　　二、非農業生產者銷售茶葉適用何種增值稅稅率呢

　　對于一般納稅人

　　1. 一般納稅人銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。

　　政策依據：

　　根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅[2017]37號）第一條：納稅人銷售糧食等農產品適用11%的增值稅稅率。《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條：納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。因此，銷售茶青和初制茶適用10%的增值稅稅率。

　　2. 一般納稅人銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條：（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，長沙公司注銷，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）第一條：納稅人發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。因此，銷售精制茶、茶飲料等適用16%的增值稅稅率。

　　對于小規模納稅人

　　3. 小規模納稅人銷售茶青、初制茶、精制茶、茶飲料適用3%的增值稅征收率。

　　政策依據：

　　根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條：小規模納稅人增值稅征收率為3%。

　　一般納稅人購買茶葉取得增值稅專用發票，是否可以抵扣？

　　根據財稅[2016]36號第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　根據以上規定，一般納稅人購買茶葉如果用于集體福利如發放給職工、或者用于交際應酬如贈送給客戶、或者用于個人消費等情況，取得增值稅專用發票其進項稅額不能抵扣。

　　但是如果用于企業生產經營活動，如酒店提供會議服務時需沏泡茶水用的茶葉，則取得增值稅專用發票可以抵扣。

　　所以購買茶葉取得增值稅專用發票是否可以抵扣，需要從用途來判斷。