廣東省稅務局解讀：疫情防控可享受哪些稅收政策

支持疫情防控企業(yè)所得稅政策匯編（廣州市稅務局）

　　在舉國上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際，國家稅務總局廣東省稅務局整理了相關稅收支持政策和公益捐贈熱點問答。提醒廣大納稅人用足用好稅收政策，釋放戰(zhàn)“疫”戰(zhàn)斗力。

　　據(jù)了解，截至2020年2月3日，在現(xiàn)行稅收政策中，疫情防控涉及的稅收支持政策措施包括以下幾方面：

　　支持疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策有哪些?

　　(一)增值稅稅率調整

　　2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。

　　政策依據(jù)：

　　1.《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號);

　　2.《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號);

　　3.《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)。

　　(二)增值稅期末留抵稅額退稅

　　1.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　　(1)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

　　(2)納稅信用等級為A級或者B級;

　　(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

　　(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

　　(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

　　政策依據(jù)：

　　《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)。

　　《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第20號)。

　　2.自2019年6月1日起，同時符合以下條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：

　　(1)增量留抵稅額大于零;

　　(2)納稅信用等級為A級或者B級;

　　(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

　　(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

　　(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

　　部分先進制造業(yè)納稅人是指按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　政策依據(jù)：《財政部 稅務總局關于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)。

　　(三)藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥政策

　　藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。

　　創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)。

　　支持醫(yī)療救治的稅收政策有哪些?

　　(一)增值稅

　　1.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

　　2.對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅;對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)。

　　3.對血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)。

　　4.對衛(wèi)生防疫站調撥或發(fā)放的由政府財政負擔的免費防疫苗不征收增值稅。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關于衛(wèi)生防疫站調撥生物制品及藥械征收增值稅的批復》(國稅函〔1999〕191號)。

　　(二)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.對非營利性醫(yī)療機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　對營利性醫(yī)療機構，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內給予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》(財稅〔2000〕42號)。

　　2.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于血站有關稅收問題的通知》(財稅字〔1999〕264號)。

　　(三)耕地占用稅

　　醫(yī)療機構占用耕地免征耕地占用稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》。

　　支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關的稅收政策有哪些?

　　(一)增值稅

　　納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。