2月6日，財政部、稅務總局密集出臺2020年第8號、第9號和第10號公告，對疫情期間，相關納稅人涉及的增值稅、企業所得稅、個人所得稅等政策進行明確，效率不可謂不高。

　　在這種背景下，我們的公眾號也不能落后，今天也快速反應，集中為大家詳細解讀這三個公告。

　　首先明確一個共同點，就是這三個公告的執行期間，都是從2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　一、增值稅

　　涉及增值稅的政策總共有4條。

　　1.疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　這一條款表述很明確，有三點，一是適用范圍為疫情防控重點保障物資生產企業；二是可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額；三是所說增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　2.對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

　　這一條款也是三點，一是適用范圍是全體納稅人；二是運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；三是疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發展改革委、工業和信息化部確定。

　　3.對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　這一條款有三點，一是適用范圍為公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務這三個行業；二是這三個行業的收入在疫情期間享受免征增值稅政策；三是公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號印發）執行，生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）執行。

　　4.單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　稅法規定：將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人要視同增值稅銷售。而這一條款則明確：無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。需要注意的是：如果是通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈的，捐贈票據的形式應符合財稅[2008]160號第八條的要求，即使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋單位的印章，并且開具捐贈票據的只能是：（1）公益性社會組織，(2)縣級以上人民政府及其部門等國家機關。如果是直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的，應取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函。

　　二、企業所得稅

　　涉及企業所得稅的政策總共有3條。

　　1.對疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除。

　　這一條款有三點，一是適用范圍為疫情防控重點保障物資生產企業；二是必須是擴大產能新購置的相關設備；三是設備金額沒有500萬元的限制，也就是，無論金額多大，都可以一次性在稅前扣除。

　　2.受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　這一條款有三點，一是困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上；二是必須是2020年發生的虧損；三是結轉年限由5年延長至8年，比原先增加了3年。

　　3.企業和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業和個人直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　這一條款有四點，一是如果是通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關捐贈的，捐贈票據的形式應符合財稅[2008]160號第八條的要求，即使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據，并加蓋單位的印章，長沙代理記賬，并且開具捐贈票據的只能是：（1）公益性社會組織，(2)縣級以上人民政府及其部門等國家機關，如果是直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的，應取得承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函；二是捐贈必須專項用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情；三是在計算應納稅所得額時全額扣除，沒有12%的限制；四是如果是直接向承擔疫情防治任務的醫院捐贈的，允許扣除的只能是實物，直接捐贈的現金不允許扣除。

　　三、個人所得稅

　　涉及個人所得稅的政策總共有2條。

　　1.對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按照政府規定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。