1.我是湖北一家小型制造企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月，由于開(kāi)票習(xí)慣，為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我是否還能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策?

　　答：可以享受。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅。

　　在上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人只要未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，其適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，均可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)。按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。湖北省增值稅小規(guī)模納稅人享受上述免征增值稅政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，正確的方法是應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。需要特別提醒的是，上述復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期滿后，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人還可以繼續(xù)享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅的優(yōu)惠政策，此時(shí)由于納稅人月初開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)額度、能否享受免稅政策，因此應(yīng)按照正確的征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　2.我是重慶一家小型服裝生產(chǎn)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。2020年3月份，我單位為購(gòu)買(mǎi)方補(bǔ)開(kāi)了一張納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2月份、征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，一季度累計(jì)銷(xiāo)售額為45萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)4月份我該如何計(jì)算繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，長(zhǎng)沙工商代辦，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

　　由于你公司一季度取得的銷(xiāo)售收入合計(jì)超過(guò)30萬(wàn)元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元以下免征增值稅政策。包括補(bǔ)開(kāi)發(fā)票在內(nèi)的2020年1-2月份銷(xiāo)售額需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅;3月份取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，享受減按1%征收率征收增值稅政策。

　　3.我是廣東一家增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事口罩等防護(hù)用品的銷(xiāo)售。2020年3月，根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方需要，我單位為其開(kāi)具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票，其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開(kāi)具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?

　　答：不能。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，納稅人按照規(guī)定開(kāi)具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分，需要按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

　　4.我是山東的一個(gè)個(gè)體工商戶，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，兼營(yíng)空調(diào)銷(xiāo)售和空調(diào)安裝服務(wù)。2020年3月份銷(xiāo)售額是20萬(wàn)元，其中有幾個(gè)客戶想要發(fā)票作為憑證，所以我開(kāi)具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票，還是可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%申報(bào)繳納增值稅?

　　答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。